Главная Рулевое

Отчетность по страховым взносам, бланк. Отчетность по страховым взносам, бланк Заполнение расчета по страховым взносам за полугодие

31 июля крайний срок, чтобы сдать новый расчет по страховым взносам в налоговую за полугодие. Отчетная кампания за 1 квартал 2017 показала, что бухгалтеры допускают ошибки с данным отчетом. О самых распространенных недочетах читайте в статье.

Начнем с универсального совета. Большинство бухгалтеров формируют отчетность не вручную, а в учетной программе. Обычно в программе уже заложены контрольные соотношения - поэтому расчет формируются автоматически и все нужные цифры совпадают.

Тем не менее чтобы подстраховаться, поставьте себе программу «Налогоплательщик ЮЛ» и проверьте еще разок через нее новый РСВ. Алгоритм действий простой - скачиваете бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ» и обновляете ее до последней версии. Затем в нее вводите данные нужной организации. Далее из учетной программы выгружаете xml-файл расчета и закачиваете его в «Налогоплательщик ЮЛ».

Если все хорошо и программа не выдает ошибок, то расчет можно отправлять - инспекция его примет. Если программа ругается на ошибки, смотрите, в чем дело. Решить многие проблемы с расчетом поможет эта статья.

Ошибка № 1: не совпадают суммы в целом по компании с суммами по каждому физлицу

Данные раздела 1 по части начислений и пенсионных взносов должны совпадать с информацией из раздела 3, где показывают сведения о начислениях и взносах по каждому застрахованному лицу. Такое контрольное соотношение прямо заложено в пункте 7 статьи 431 НК РФ. Вероятность сдать такой расчет близка к нулевой. Дело в том, что модуль форматно-логического контроля заложен уже на этапе спецоператора. Так что увидев такую нестыковку, спецоператор выдаст предупреждение. Конечно, можно проигнорировать «красный флаг» и отправить расчет принудительно. Но будьте готовы, что следом отказ придет уже из инспекции. Значит, исправлять и заново сдавать РСВ все равно придется.

Корень проблемы может быть в копеечных округлениях - то есть по каждому физлицу идут суммы с копейками в учетной программе, а потом на этапе суммирования вылезает другая сумма. Выявить ошибку можно попробовать самостоятельно. Но есть речь идет о фирме минимум с сотней сотрудников, то такие поиски точно будут утомительными. Самый простой вариант - проверить расчет через «Налогоплательщик ЮЛ».

Ошибка № 2: не бьются СНИЛСы

Проблема с кривыми СНИЛС уже стала притчей во языцех, простите за штамп. А все потому, что при передаче данных из ПФР и ФНС возникли проблемы. В итоге данные компаний и налоговой в части соответствия Ф.И.О. и СНИЛС конкретного человека могут не совпадать. Такой расчет опять же не пройдет и его придется исправлять. Если, конечно, не хотите попасть на штраф минимум 1000 рублей и возможную блокировку счета за опоздание со сдачей расчета.

Путей решения несколько. Для начала возьмите в отделе кадров личные дела сотрудников и ГДП-шников, на выплаты которым весной-летом 2017 года начисляли взносы. Сверьте данные из копий СНИЛСов с той информацией, что в учетной программе. Если нашли ошибку, выгрузите из программы заново сформированный расчет и отправьте его в инспекцию.

Хуже, если у вас данные вроде как совпадают, а расчет все равно не проходит. Тогда дело в ошибке сведений в инспекции. Сверьте Ф.И.О. и СНИЛС через личный кабинет налогоплательщика или страхователя в ПФР. Сверка показала ошибки? Тогда готовьтесь к личному визиту в инспекцию и свое отделение Пенсионного фонда. Да, можно предварительно отправить через неформализованный документооборот сигнал о проблеме. Но вероятность, что на данное сообщение отреагируют - примерно 10 процентов. В общей куче таких писем никто в ИФНС информацию не вылавливает. Только если предварительно договориться о такого рода послании. Но вот незадача - это надо иметь надежный контакт со своим инспектором, а для этого надо предварительно позвонить. Кстати, дозвониться в линейную ИФНС сродни подвигу, как показывает личный опыт автора. Зато сходить ножками и все узнать на месте точно будет быстро и эффективно. Есть еще вариант отправить письмо о проблемах со СНИЛСами по почте ценным либо заказным письмом. Но это долгий и тернистый путь с непонятными перспективами. Хотя бы потому, что не каждое отделение Почты России обслуживает юридических лиц. А еще письмо будет идти несколько дней…

Так что самое надежное сначала провести ревизию СНИЛСов внутри компании, а потом свериться через личный кабинет или спецоператора (если у него есть такая возможность). Так вы точно будете знать, где именно ошибка - значит, и устранить ее будет быстрее.

Ошибка № 3: нет СНИЛС или ИНН

Если в расчете нет СНИЛС застрахованного лица, такой расчет инспекция не примет. Решение простое - надо получать СНИЛС. Самый простой путь: отправить самого работника в свое отделение ПФР по месту жительства. Тогда заветный номер он узнает в тот же день, когда придет в фонд. Конечно, работодатель может и самостоятельно обратиться в ПФР. Но тогда ждать результата надо уже 5 рабочих дней минимум (именно такой срок есть у фонда по закону).

Ну и еще один способ - самый навороченный. Подать анкету на получение страхового номера через МФЦ. Тут уже весь процесс займет целых 10 рабочих дней. Пожалуй, выбор очевиден.

Что касается ИНН каждого застрахованного лица, то такой элемент необязательный. Иными словами, без номера налогоплательщика-физика расчет пройдет. Но проще отправить работника получить ИНН в инспекции. Тем более что данная процедура происходит в режиме онлайн при личном визите с паспортом и никаких денег платить не надо. Тогда форматно-логический контроль не будет выдавать предупреждений. Да и запросов пояснений из ИФНС на тему «недостачи ИНН работника Иванова» не будет.

Ошибка № 4: не показали необлагаемые выплаты

Выкидывать из расчета необлагаемые выплаты чревато штрафом по статье 120 НК РФ за грубые нарушения правил учета доходов и расходов.

Самый простой и надежный способ - сделать все правильно с самого начала. Это банально проще, чем потом ходить по инстанциям с жалобами и доказывать корректность своего особого мнения.

Ошибка № 5: показали в приложениях 3 и 4 оплату больничного за первые три дня

В расчете нужно показывать выплаты на цели социального обеспечения, в том числе оплату больничных листов. Если болеет сам сотрудник, то первые три дня болезни оплачивает работодатель за свой счет. Так что эти выплаты показывать в расчете не нужно. В противном случае вы неправомерно занизите текущие платежи по страховым взносам (речь идет о регионах с традиционным зачетным механизмом взаимодействия с ФСС России). В итоге придется доплатить взносы на социальное страхование на случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Самое смешное, что расчет с такой ошибкой пройдет и никаких проблем с налоговой формально не будет. Инспекторы просто передадут данные в ФСС и уже фонд проведет камеральную проверку, в ходе которой выявит ошибку. Казалось бы, ничего страшного. В общем и целом да, не критично - вроде как можно и не реагировать на ФСС. Только не удивляйтесь, когда из инспекции придет требование уплатить недоимку по соцвзносам. А потом еще и пени отдельной платежкой придется перечислять.

Ошибка № 6: регионы с пилотным проектом не показывают расходы на цели соцстрахования

Суть пилотного проекта в том, что организация не начисляет пособия, а только передает данные в ФСС России. Далее сам фонд назначает и выплачивает деньги напрямую людям. Многие по привычке считают, что если в регионе пилотный проект, заполнять приложения 3 и 4 вообще не нужно. Да, такое правило было заложено в особенностях заполнения старой формы 4-ФСС (да и в новой 4-ФСС про взносы на травматизм это тоже есть).

С новым РСВ надо действовать так. Участники пилотного проекта ФСС России ставят код «1» в поле 001. При этом обязательно заполняют строки 070 и 080 в приложении 2 - обычно это «0».

В приложениях 3 и 4 ничего отражать не нужно. Дело в том, что в этих приложениях показывают суммы пособий, которые выплатили сотруднику, и суммы расходов, которые им потом возместил соцстрах. Участники пилотного проекта пособия сотрудникам не выплачивают. Это делает напрямую ФСС. Поэтому отражать пособия в расчете по страховым взносам не нужно.

Однако бывает, что по строкам 070 и 080 приложения 2 могут быть не нули, а другие значения. Например, если менялось местонахождение или местожительство плательщика страховых взносов из региона, который не участвует в пилотном проекте, на регион пилотного проекта. Тогда заполняют строки 070 и 080 приложения 2 вместе с приложениями 3 и 4.

Ошибка № 7: показали только выплаченную зарплату, а не начисленную

Страховые взносы считают с начисленных выплат. Причем делают это ежемесячно. Зарплату тоже начисляют каждый месяц. Факт выплаты зарплаты для целей нового РСВ не важен.

Например, аванс за июнь выдали в июне, а окончательный расчет по зарплате выдадут уже в июле. В расчете по взносам надо отразить полную сумму взносов с июньской зарплаты. Сумма взносов с мартовской зарплаты попадет в данные по строкам 030, 033, 050 и 053 Раздела 1.

Иной алгоритм приведет к тому, что налоговики будут видеть занижение базы по взносам. Так что придется подавать уточненку, платить недоимку, пени и штраф. На всякий случай проверьте, правильно ли формирует данные показатели ваша учетная программа - сделайте это в первых числах июля. Перечислить взносы за июнь надо до 17 июля включительно. Так что если выявите неточность раньше, то и взносы перечислите в правильной сумме. Так что никаких пеней и штрафов. Да и расчет поправить успеете.

Ошибка № 8: не отразили июльские отпускные, которые выплатили в июне

Отпускные начисляют до того, как сотрудник идет в отпуск. Выплачивают отпускные минимум за три календарных дня до отпуска. К моменту выплаты отпускные уже начислены. Самый проблемный сценарий - сотрудник идет в отпуск в начале месяца, чуть ли не с первого числа. Так что начисление происходит в предыдущем месяце.

Поясним на примере. Сотрудник уходит в отпуск с 3 июля. Бухгалтер начислил и выплатил ему отпускные в конце июня. Такие отпускные надо отразить в расчете по страховым взносам за полугодие. Отпускные входят в облагаемую базу по страховым взносам в июне. Поэтому покажите взносы с них в общих суммах раздела 1. Суммы страховых взносов с отпускных попадут в данные по строкам 030, 033, 050 и 053 Раздела 1.

Ошибка № 9: в Разделе 3 расчета нет данных о гендире-учредителе

Сведения на директора-единственного учредителя показывать нужно, даже если он не получает зарплату. Директор-единственный учредитель является застрахованным лицом. Поэтому независимо от того, начисляли ли ему зарплату, по директору заполните раздел 3 и включите его в численность застрахованных сотрудников. Данные выводы следуют из пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, пункта 1 части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, пункта 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ, пунктов 22.1-22.36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Кстати, из этой же серии вопрос «а нужно ли сдавать нулевой расчет». Мол, мы деятельность вообще не ведем, есть только гендир-учредитель, которому ничего не начисляем. Если не хватает адреналина, можно провести эксперимент и не сдать нулевой расчет - тогда налоговики автоматом посчитают, что компания не подает признаков жизни и включат ее в список на удаление из ЕГРЮЛ по упрощенной процедуре, а самому гендиру пошлют черную метку, чтобы больше не плодил фирмы-призраки.

Состав нулевого расчета такой: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 (письмо ФНС России от 12 апреля 2017 № БС-4-11/6940).

Ошибка № 10: не показали в Разделе 3 декретниц

Сотрудниц, которые в течение квартала были в отпуске по беременности и родам или отпуске по уходу за ребенком, отразите в разделе 3. Заполните по ним подразделы 3.1 и 3.2. При этом в подразделе 3.2 заполните строки 190, 200 и 210. В строке 210 отразите суммы пособий. По строкам 220-240 поставьте нули. В подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 данные выплаты включите в строку 030 и в строку 040.

В заключение пару слов про сотрудников, которые в течение квартала были в отпуске без сохранения зарплаты. Персональные данные таких работников отразите в подразделе 3.1 раздела 3. Если никаких других выплат им не производили, в подразделе 3.2 заполните строки 190 и 200. В строках 210-240 поставите нули.

Все страхователи обязаны отчитываться по выплатам гражданам. Причем это выплаты, которые облагаются страховыми взносами. Отчитываться необходимо каждый квартал. Страхователи обязаны применять , и порядок заполнения которого утвержден приказом ФНС от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Расчет (ЕРСВ) страхователи предоставляют не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

При этом отчетными периодами по страховым взносам являются 1 квартал, полугодие, девять месяцев. Соответственно расчетный период - это календарный год.

Способы и порядок сдачи расчета по страховым взносам

Обратите внимание! Подготовить и сдать расчет по страховым взносам вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Мое дело ссылке .

По общему правилу ЕРСВ предоставляется по месту нахождения (регистрации) страхователя.

Если у организации есть обособленные подразделения, которые самостоятельно начисляют выплаты застрахованным лицам, то расчет сдается по месту учета такого подразделения.

Есть подразделения за границей? Тогда с выплат российским сотрудникам данные включайте по головной организации.

Существует два способа подачи ЕРСВ. В зависимости от среднесписочной численности работников за предыдущий отчетный (расчетный) период расчет предоставляется:

в электронном виде или в бумажном виде - численность до 25 человек (включительно);
только в электронном виде - численность более 25 человек.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам

ЕРСВ состоит из:

титульного листа;
листа сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»;
трех разделов и приложений к ним.

Так к разделу 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» идут 10 приложений.

А к разделу 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств» одно приложение. Раздел 3 содержит «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

При заполнении ЕРСВ необходимо учитывать важные общие по расчету особенности заполнения, которые установлены в Порядке, утвержденном приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Например, когда готов окончательный расчет он нумеруется. При этом у страниц расчета сквозная нумерация начиная с титульного листа. То есть не важно какие из разделов и приложений вы заполоняете. Нумерация должна быть сквозная.

Если для заполнения поля информация отсутствует, то в нем может стоять 0 - при отсутствии числового значения для определенного поля: прочерк - при отсутствии текстового значения. При автоматизированном заполнении поля с отсутствием информации оставляются пустыми.

Заполнение титульного листа расчета по страховым взносам за полугодие (2 квартал) 2018 года

При заполнении титульного листа в верхней его части указываются ИНН и КПП страхователя. Если страхователем является ИП КПП не указывается. Эти данные можно взять из регистрационных документов. Есть они в выписках ЕГРЮЛ (ЕГРИП) и документах из статистики.

При подаче первичного расчета в поле «Номер корректировки» следует указать «0--». Если страхователь уточняет расчет, то указывается номер корректировки, начиная с «1--» и далее в зависимости от того, сколько раз корректируются данные.

По поле «Расчетный (отчетный) период» указывается код периода, за который сдаете расчет. В нашем случае - код «31» за полугодие. С кодами отчетных периодов при работе и при реорганизации можно ознакомится в приложении 3 приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

В поле «Календарный год» укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляете расчет.

Порядок сдачи расчета обозначен в информации выше. Для этого в декларации необходимо указать код того налогового органа, на территории которого зарегистрирован страхователь (подразделение) общество. Забыли код? Тогда воспользуйтесь сервисом ИФНС .

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Особое значение следует уделить блоку строк, посвященных реорганизации или ликвидации. Дело в том, что эти данные могут быть заполнены правопреемником или ликвидированной организацией.

В поле «Номер контактного телефона» укажите номер телефона в следующем формате:

«8», код, номер. Между «8» и кодом, а также между кодом и номером сделайте пробелы.

Пример/образец заполнение титульного листа расчета по страховым взносам за полугодие 2018 года

Заполнение листа «Сведения о физлице» расчета по страховым взносам за полугодие (2 квартал) 2018 года

Заполнение Раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета по страховым взносам за полугодие (2 квартал) 2018 года

По строке 010 следует отразить ОКТМО.

А по строке 020 КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование.

Строки 030–033 предназначены для отражения самих сумм взносов. По строке 030 отражается сумма нарастающим итогом с начала года до момента окончания отчетного периода (полугодия).

Строки 031-033 содержат данные по взносам за последний три месяца расчетного периода.

Взносы на обязательное медицинское страхование отражаются по строкам 050–053. А КБК по ОМС указывается по строке 040. Строки 050–053 заполняются аналогично строкам 031–033.

Те страхователи, которые уплачивают взносы на обязательное пенсионное обеспечение дополнительным тарифам заполняют КБК по строке 060. А сами сумму по дополнительным тарифам отражаются по строке 070–073.

Суммы по дополнительному социальному обеспечению отражаются по строкам 090–093. КБК же для этого вида платы отражается по строке 080.

По строке 100 следует указать КБК по взносам на обязательное социальное страхование.

Для указанных взносов при заполнении раздел 1 разделяется на два блока: взносы к уплате (строки 110–113) и суммы превышения расходов на соцобеспечение над суммой страховых взносов (строки 120–123).

В каждом отчетном периоде может быть заполнены либо те, либо другие строки. То есть одни из них будут принимать нулевое значение в зависимости от данных. Эти данные отражаются в приложении 2 к разделу 1.

Заполняем Приложение №1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» расчета по страховым взносам за полугодие (2 квартал) 2018 года

Приложение №1 к разделу 1 расчета состоит из следующих подразделов:

подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации»;
подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

В приложении по строке 001 отражается код применяемого тарифа. Все коды перечислены в приложении №5 к порядку приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

В подразделе 1.1 отражается расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм взносов на пенсионное страхование.

По строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

По строке 020 в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы. По строке 021 в соответствующих графах отражается количество физических лиц из строки 020, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

По строке 030 суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

Те выплаты, которые объектом обложения не являются в строке 030 не отражаются.

По строке 040 следует отразить:

выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное пенсионное страхование;
расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа.

Базу для расчета пенсионных взносов следует отразить в строку 050. А по строке 051 - базу для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы.

По строке 060 следует указать исчисленные пенсионные взносы, в том числе:

по строке 061 - с базы, которая не превышает предельную величину;
по строке 062 - с базы, которая превышает предельную величину.

В подразделе 1.2 отражают расчет облагаемой базы и сумм взносов на медицинское страхование.

По строкам 010–060 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования.

По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц на обязательное медицинское страхование с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

По строке 020 отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов.

По строке 030 следует отразить суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

По строке 040 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование в соответствии со статьей 422 НК РФ.

По строке 050 отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

По строке 060 отражаются суммы исчисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

Подраздел 1.3 состоит из следующих подразделов:

подраздел 1.3.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации»;
подраздел 1.3.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации».

Порядок заполнения указанных подразделов регламентируется пунктами 9.1–9.19 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Подраздел 1.4 предназначен для расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Заполняем Приложения №2 к разделу 1 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» расчета по страховым взносам за полугодие (2 квартал) 2018 года

«1» - прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования застрахованному лицу;
«2» - зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику.

По строке 010 приложения №2 следует указать общее количество застрахованных сотрудников. По строке 020 указываются выплаты в пользу сотрудников. По строке 030 приложения №2 следует отразить суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 422 НК РФ, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаемые к вычету в размерах, установленных пунктом 9 статьи 421 НК РФ нарастающим итогом с начала расчетного периода.

По строке 050 приложения №2 отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строке 051 приложения №2 отражается база для исчисления страховых взносов в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, производимых аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и применяющие ЕНВД.

По строке 052 приложения №2 отражается база для исчисления страховых взносов в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, производимых плательщиками страховых взносов членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

По строке 053 приложения №2 отражается база для исчисления страховых взносов в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения.

По строке 054 приложения №2 отражается база для исчисления страховых взносов в отношении сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов Евразийского экономического союза).

По строке 060 приложения №2 отражаются суммы исчисленных страховых взносов.

По строке 070 приложения №2 отражаются суммы понесенных расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода.

По строке 080 приложения №2 отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения с начала расчетного периода.

По строке 090 приложения №2 отражается итоговый результат (к уплате или к возмещению, возврату). Если результат отрицательный, то есть расходы превысили сумму страховых взносов, то укажите код с признаком «2». Показатель отражайте без знака минус.

Приложение №3 к разделу 1 Расчета «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации»

В приложении №3 отражаются расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строкам 010–090 отражаются количество случаев, когда были выплачены средства. А также количество оплаченных дней и суммы расходов.

По строке 100 следует отразит общую сумму расходов на социальное страхование по всем видам выплат.

Приложение №4 к разделу 1 Расчета «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета»

В приложении №4 отражаются расходы, понесенные плательщиком на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета:

по строкам 010–060 - выплаты гражданам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
по строкам 070–120 - выплаты гражданам, пострадавшим вследствие аварии на производственном объединении «Маяк»;
по строкам 130–140 - гражданам, пострадавшим вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
по строкам 150–200 - выплаты гражданам, перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий, кроме Чернобыльской АЭС;
по строкам 210–230 - сведения о пособиях, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию.

В строках 240–310 приложения №4 отражаются итоговые сведения о понесенных расходах плательщиком на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета.

Приложение №5 к разделу 1 расчета «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 НК РФ»

Приложение №5 заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне) и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1 пункта 2 статьи 427 НК РФ.

По строке 010 приложения №5 следует указать среднесписочную численность сотрудников за расчетный (отчетный) период по графе 3 (средняя численность работников по итогам 9 месяцев, предшествующих текущему расчетному периоду - по графе 2), определяемая в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти в области статистики.

По строке 020 приложения №5 по графам 2 и 3 отражается общая сумма доходов, определяемая в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ по итогам 9 месяцев, предшествующих текущему расчетному периоду и по итогам текущего расчетного (отчетного) периода соответственно.

По строке 030 отражаются доходы от деятельности в сфере информационных технологий.

По строке 040 отражается доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий в общей сумме доходов.

По строке 050 указываются дата и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий на основе полученной выписки из указанного реестра, направляемой уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в соответствии

Приложение №6 к разделу 1 расчета «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ».

Приложение №6

Приложение №6 заполняется организациями и коммерсантами, применяющими УСН, а также совмещающими применение системы налогообложения в ЕНВД и УСН, а также индивидуальными предпринимателями, совмещающими применение ПСН и УСН, основной вид экономической деятельности, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД, поименован в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ.

По строке 060 следует указать общую сумму доходов по упрощенке, а по строке 070 - только доходы от основного вида деятельности по упрощенке нарастающим итогом с начала года.

По строке 080 рассчитайте долю доходов от основного вида деятельности по УСН.

Приложение №7 к разделу 1 расчета «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 НК РФ»

Приложение 7 заполняют некоммерческие организации на УСН, которые ведут деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта.

По строке 010 отражается общая сумма доходов.

По строке 020 отражается сумма доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

По строке 030 отражается сумма доходов в виде грантов.

По строке 040 отражается сумма доходов от осуществления деятельности.

По строке 050 отражается доля доходов, рассчитанная в соответствии с пунктом 16.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Приложение № 8 к разделу 1 расчета «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ»

сдача в аренду недвижимости;
розничная торговля через торговые залы или торговые места;
услуги общественного питания.

В строке 020 следует указать номер патента, в строке 030 - код вида предпринимательской деятельности из заявления на выдачу патента.

В строках 040 и 050 отразите дату начала и окончания действия патента.

В строке 060 следует отразить суммы выплат сотрудникам с начала расчетного периода.

При наличии нескольких заполненных листов приложения 8 строка 010 заполняется только на первом из них.

об высококвалифицированных специалистах;
о гражданах государств ЕАЭС.

Приложение 10 к разделу 1 заполняется, если были выплаты доходов студентам, которые работали в студотрядах.

Приложения №9 и 10 заполняются в соответствии с пунктами 18.1-19.13 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Раздел 2 расчета «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ)»

Данный раздел заполняется по данным о взносах к уплате в бюджет глав КФХ.

По строкам 020 и 030 следует указать КБК по взносам на пенсионное страхование и сумму пенсионных взносов к уплате. По строкам 040 и 050 - КБК по медицинским взносам и сумму взносов к уплате.

Приложение №1 к разделу 2 расчета «Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства»

По строке 070 отражают дату вступления (в расчетном периоде) в члены КФХ в соответствии с заявлением. А по строке 080 - дату выхода (в расчетном периоде) из состава КФХ в соответствии с заявлением.

В строке 090 следует указать сумму взносов к уплате в бюджет за каждого члена КФХ.

Раздел 3 расчета «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

Раздел 3 расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и пр.

По строке 010 указывается номер корректировки. Так, первичные сведения указываются с кодом «0--». Уточненные по номеру корректировки «1--», «2--» и т. д.

В поле 020 следует отразить код расчетного (отчетного) периода. В нашем случае это код «31» - за полугодие.

В строке с кодом 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения. В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 - дату сдачи сведений.

Пример/образец заполнения раздела 3

расчета по страховым взносам за полугодие (2 квартал) 2018 года

(фрагмент)

В подразделе 3.1 раздела 3 расчета указываются персональные данные сотрудника, которому выплачивали доход:

В строке 060 указывается ИНН физического лица.
В строке 070 указывается СНИЛС застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования.
В строке 080–100 указывается полностью ФИО физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
В строке 110 указывается дата рождения физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим его личность.
В строке 120 указывается числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно ОКСМ.
В строке 130 указывается цифровой код пола физического лица в соответствии с Общероссийским классификатором информации о населении (ОК 018-2014) согласно документу, удостоверяющему личность:

«1» - мужской;
«2» - женский.

В строке 140 указывается код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии приложением №6 к Порядку.
В строке 150 указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица (серия и номер документа). Знак «№»не проставляется, серия и номер документа отделяются знаком « » («пробел»).
В строках 160–180 указывается признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования соответственно:

«1» - является застрахованным лицом;
«2» - не является застрахованным лицом.

Пример заполнения подраздела 3.1 Раздела 3 (фрагмент) расчета по страховым взносам за полугодие (2 квартал) 2018 года

В подразделе 3.2 указываются сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

При заполнении подраздела 3.2 при начислении плательщиком страховых взносов выплат и иных вознаграждений физическому лицу, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.

В графах 190 укажите порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 200 следует отразить код категории застрахованного лица согласно приложению №8 Порядку.

В графах 210 отражают сумму выплат в пользу сотрудника за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 220 следует указать базу для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину. Если были выплаты по ГПД заполоняйте графы 230. В графах 240 отразите сумму страховых взносов.

Если обнаружены ошибки в разделе по персонифицированным данным (раздел 3), то порядок их исправления следующий.

Если ошибка связана с неправильным указанием персональных данных, то в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета укажите персональные данные из первоначального расчета. А по строкам 190–300 подраздела 3.2 указываются нули. При этом по этим же работникам следует заполнить подраздел 3.1 с правильными персональными данными и строками 190–300 подраздела 3.2 расчета.

Если в первоначальном расчете не были указаны какие-то сотрудники, то в уточненный включите раздел 3 со сведениями об этих работниках. При этом корректируются и данные раздела 1.

Если необходимо по отдельным сотрудникам изменить показатели из подраздела 3.2 расчета, в уточненный расчет включите раздел 3 со сведениями о них с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета.

Ответственность на несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за полугодие (2 квартал) 2018 года

За несвоевременную сдачу ЕРСВ контролеры могут оштрафовать страхователя. Размер штрафа составляет 5 процентов от взносов, которые надо уплатить (доплатить) на основании данного расчета. При расчете штрафа из этой суммы вычитаются взносы, которые были перечислены в срок.

Штраф исчисляется за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета.

При этом общая величина штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы не уплаченных в срок взносов и меньше 1000 руб.

Кстати, в ЕРСВ три вида взносов: пенсионные, социальные и медицинские. Поэтому штраф уплачивается пропорционально каждому взносу на три отдельных КБК.

Напомним, что для безошибочной подготовки и своевременной сдачи расчета по страховым взносам вы можете воспользоваться онлайн-сервисом « Мое дело ». Сервис автоматически производит все расчеты, формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по

С 2017 года отчитываться и платить . Кроме взносов на травматизм. Вместо привычных РСВ-1 и 4-ФСС налоговые инспекторы утвердят новую единую форму. Новый расчет по страховым взносам смотрите в письме от 18 июля 2016 г. № БС-4-11/12915. Там же есть и порядок заполнения к новой форме.

Новый отчет занимает 24 листа (как вам это!). И разделен на три больших раздела. Помимо общих сведений о начислениях, взносах, выплатах. Есть листы и приложения для расчета льгот и пониженных тарифов. Для персонифицированных сведений – раздел 3 будущего расчета.

В новый расчет попадают все взносы, кроме взносов на травматизм. Последние по-прежнему будете отчислять в ФСС России. Как и раньше, соцстрах будет определять тариф, исходя из . И выделять средства для предупредительных мер. По взносам на травматизм будете . Форма которого тоже меняется.

Контроль расчета страховых взносов по формулам ФНС (.pdf 694Кб)

Как составить расчет по страховым взносам (ЕРСВ), подробная инструкция (.pdf 635Кб)

Примеры для расчета ЕРСВ на реальных цифрах (более 20 примеров) (.pdf 1092Кб)

Примечание : Некоторые ответы на вопросы по заполнению взносов за 1 полугодие 2017

к меню

Состав единого нового расчета по страховым взносам - ЕРСВ

Новый расчет по своему содержанию будет объединять четыре существующие сейчас формы: РСВ-1, РВ-3, РСВ-2 и 4-ФСС. Естественно, из единого расчета исключат дублирующие и лишние показатели. Состоять расчет будет из следующих разделов:

титульный лист;
сведения о физлице - не ИП;
сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов;
расчет сумм страховых взносов на ОПС и медицинское страхование;
расчет сумм взносов на обязательное социальное страхование;
расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета;
ряд приложений, необходимых для применения пониженного тарифа страховых взносов;
сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств;
расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Знаете, какая самая частая ошибка в Расчете по страховым взносам и в СЗВ-М, из-за которой не примут отчеты? Неверные СНИЛС сотрудников. Ошибкой посчитают даже верное значение кода в отчете, если с данными ФНС или фонда оно расходится.

к меню

Работодатели в обязательном порядке представляют следующие листы декларации

1 . Все работодатели без исключения

титульный лист;
раздел 1;
подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
приложение № 2 к разделу 1;
раздел 3

2 . Работодатели, уплачивающие взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы

подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1;
приложение № 2 к разделу 1;
приложения №№ 5-10 к разделу 1;
раздел 3

3 . Работодатели, понесшие расходы в связи с выплатой обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

приложение № 3 к разделу 1;
приложение № 4 к разделу 1;

к меню

ИФНС требует объяснить, почему взносы уплачены раньше установленного срока

Объяснение простое: никакого законом "ранее установленного" срока нет. Есть законом (15 число для работодателей) не позднее которого должны быть уплачены взносы (). А ранее этого срока закон не запрещает платить взносы. Поэтому так можно и написать в объяснительной тем, у кого эти объяснительные просят. Пусть законодательно введут срок, ранее которого взносы нельзя уплачивать, если им что-то не нравится.

к меню

Куда сдавать отчетность за 2016 год

Переходных положений закон, утвердивший это новшество, не содержит. Поэтому, несмотря на то, что до представления годовой отчетности еще далеко, уже сейчас многих волнует, куда ее сдавать: налоговикам или в фонды.

При "передаче дел" из фондов в налоговую эта процедура заняла больше времени, чем предполагалось, из-за чего по многим долгам были пропущены сроки по бесспорному взысканию. Но это не значит, что просроченные задолженности будут прощены и забыты. ФНС предписала сотрудникам инспекций обращаться с заявлением о взыскании таких долгов в суд. Естественно, с соблюдением всех необходимых формальностей.

В обоснование заявления о взыскании в суд должны быть представлены:

документы, подтверждающие основания возникновения обязательств у плательщика взносов,
наступление срока его исполнения,
а также соблюдение процедуры взыскания (расчет по страховым взносам, решение соответствующего фонда по результатам проведенной проверки, требование об уплате и т.д.).

Заявление о взыскании может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования по уплате. Если вовремя обратиться в суд сотрудники ИФНС не успели, то срок подачи заявления может быть восстановлен только по уважительной причине. Причем, как отмечает ФНС, сама по себе передача полномочий по взносам налоговикам уважительной причиной не является.

Как уточнить платеж по «пенсионным» взносам, если в платежном поручении допущена ошибка

Если страхователь сделал ошибку в платежном поручении на перечисление «пенсионных» взносов, как в этом случе уточнить ошибочные реквизиты? Ответ дан в совместном письме ФНС России № ЗН-4-22/10626а и ПФР России № НП-30-26/8158 от 06.06.17.

При проверке расчетов налоговые инспекторы должны вычитать из базы по НДФЛ дивиденды. И только потом сравнивать результат с базой по страховым взносам. Это правило заложено в контрольных соотношениях (письмо ФНС России от 10 марта 2016 № БС-4-11/3852). Но бывает, что сотрудники ИФНС забывают об этом правиле и требуют от организации пояснений.

У контролеров могут возникнут вопросы к вам, если базы для расчета НДФЛ и взносов по сданным отчетам отличаются. Т.е. НДФЛ удержали, а страховые взносы не уплатили. Доказать, что в вашей компании нет зарплаты в конвертах, можно при помощи пояснений

Вид дохода	Отражать ли в ЕРСВ	Отражать ли в 6-НДФЛ	Как пояснить
Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком	Да	Нет	Детские пособия не облагаются страховыми взносами и НДФЛ. В ЕРСВ эти пособия отражают в строках 030 и 040 подраздела 1.1. При этом в расчет 6-НДФЛ детские пособия не включают. Скачать образец пояснений...
Арендная плата	Нет	Да	Страховые взносы на арендную плату не начисляют. Такая выплата не связана ни с трудовым договором, ни с гражданско-правовым договором на выполнение работ. С суммы арендной платы нужно удержать НДФЛ. Скачать образец пояснений...
Материальная помощь бывшим сотрудникам	Нет	Да	Уволенные сотрудники уже не состоят с работодателем в трудовых или гражданско-правовых отношениях, а значит, выплаченная материальная помощь не облагается страховыми взносами. Матпомощь свыше 4000 руб. облагается НДФЛ. Скачать образец пояснений...
Подарки сотрудникам по письменному договору дарения	Нет	Да	Подарки, которые организация передает по договору дарения, не облагаются взносами, независимо от их стоимости. С подарков стоимостью дороже 4000 руб. надо платить НДФЛ. Скачать образец пояснений...
Материальная выгода от льготного займа	Нет	Да	Страховые взносы на сумму материальной выгоды не начисляют. С выгоды от экономии на процентах по займу надо удержать НДФЛ. Скачать образец пояснений...
Компенсация за задержку зарплаты	Да	Нет
Компенсировали сотрудникам лечение	Да	Нет	Компенсация освобождена от НДФЛ, но облагается страховыми взносами. Скачать образец пояснений...
платили взносы по договорам добровольного личного страхования	Да	Нет	Компенсация освобождена от НДФЛ, но облагается страховыми взносами. Скачать образец пояснений...
Направили на обучение сотрудников	Да	Нет	Компенсация освобождена от НДФЛ, но облагается страховыми взносами. Скачать образец пояснений...

Пояснения нужно отправить в инспекцию в течение пяти дней с даты, как получили требование.

к меню

Образец, пример заполнения формы декларации РСВ 2019 за квартал, полугодие, год

Пример заполнения формы РСВ за 1-й квартал 2019 .pdf 1990 Кб
Пример заполнения формы РСВ за 1-й квартал 2019 .xls 700 Кб
Пример заполнения формы РСВ за 1-й квартал 2017 .pdf 680 Кб
Пример заполнения формы РСВ за 1-й квартал 2017 .xls 720 Кб
Пример заполнения формы РСВ за 12 месяцев 2017 .pdf 970 Кб
Пример заполнения формы РСВ за 12 месяцев 2017 .xlsx 480 Кб

Примечание : В формате Excel приведен пример заполнения формы ЕССС, которую можно заменить на свои данные.

ВИДЕО по отчетности страховые взносы
ЕРСВ за полугодие. Новое по страховым взносам
В программе:
Как сейчас начислять страховые взносы: какие выплаты облагать, тарифы, доптарифы, пониженные тарифы.
Расчет по страховым взносам за полугодие: что учесть при заполнении.
Как проверить отчет по новым контрольным соотношениям.
Частые ошибки при составлении расчета.
Как платить страховые взносы: новые реквизиты в платежках.
Что делать, если перечислили страховые взносы по ошибочным реквизитам.
Как взыскивают недоимки по «старым» взносам до 2017 года и как вернуть переплаты за прошлые периоды.
Что осталось за фондами.

Смотреть видео
Отчетность за полугодие-2017. Ошибки в ЕРСВ и 6-НДФЛ
частые ошибки в новом расчете страховых взносов за I квартал: что проверить для расчета за полугодие;
что изменилось в 6-НДФЛ: смена позиций ФНС по заполнению некоторых строк, новые даты возникновения дохода и уплаты налога;
как сверить 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам за полугодие по методике инспекторов, чтобы при проверке у них не возникло вопросов;

Смотреть видео

к меню

Страховые взносы в 2017 году: разъяснения Минтруда останутся в силе
Несмотря на то, что с 01.01.2017 года будет заниматься ФНС, по вопросам исчисления и уплаты взносов по-прежнему можно будет руководствоваться разъяснениями Минтруда, вышедшими до этой даты.
Примечание : Письмо Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082
Согласно вступающей в силу с 2017 года новой главе НК «Страховые взносы», письменные разъяснения по вопросам, возникающим у плательщиков страховых взносов, согласно будет давать Минфин. Сейчас этим занимается Минтруд.
При этом, как отмечает в своем свежем письме финансовое ведомство, поскольку перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат со следующего года не поменяется, письменные разъяснения по взносам, данные Минтрудом в течение 2016 года и ранее, не утратят своей актуальности.

к меню

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн ВСЕ ПРО СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Статья поможет узнать, как с 2017 года правильно сделать единый расчет в налоговую по страховым взносам. Куда отчитываться, в какие сроки платить взносы за страховой год. Взносы на "травматизм", как и раньше, платятся в ФСС РФ. Форма отчетности 4-ФСС будет тоже новая.

Отчитываться по страховым взносам в 2017 году нужно в ИФНС, а не во внебюджетные фонды. Налоговиками разработана новая форма расчета, заменяющая прежние расчеты 4-ФСС и РСВ-1, применять ее нужно, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Форма и инструкция по заполнению расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Кроме того, для уплаты страховых взносов теперь используются новые КБК .

Подробнее о новой форме, а также о порядке ее заполнения с примером - в этой статье.

Порядок сдачи Расчета страховых взносов в 2017 году

Организации и ИП с работниками должны представлять новый единый расчет в ИФНС ежеквартально. Последний день подачи расчета – 30 число месяца, следующего за отчетным периодом (п.7 ст. 431 НК РФ). Первый отчет по новой форме нужно сдать не позднее 2 мая 2017 года, в связи с переносом дат из-за майских праздников.

При средней численности более 25 человек единый расчет должен сдаваться только в электронной форме, остальные могут подавать его на бумаге. Обратите внимание, что теперь дата сдачи расчета по взносам с 2017 г. одинакова для всех страхователей, независимо от способа представления ими расчета.

Важно: расчет считается непредставленным, если пенсионные взносы по каждому сотруднику в сумме не совпадают с итоговой величиной взносов ПФР. После получения из ИФНС уведомления об этом, у страхователя есть 5 дней на устранение ошибки, иначе штрафа не избежать.

Как заполнить Расчет страховых взносов в 2017 году

Расчет состоит из титульного листа и трех разделов. В свою очередь, разделы 1 и 2 включают в себя приложения: в разделе 1 их 10, в разделе 2 приложение всего одно. В обязательном порядке все страхователи сдают следующие части Расчета:

Титульный лист,
Раздел 1, содержащий сводные данные о страховых взносах к уплате в бюджет,
Подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 – расчет пенсионных взносов,
Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1 – расчет взносов ОМС,
Приложение № 2 раздела 1 – расчет взносов по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
Раздел 3 – персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Остальные подразделы и приложения представляются, если есть данные для их заполнения.

Расчет заполняется в рублях с копейками. В незаполненных ячейках проставляются прочерки. Все слова в строках Расчета пишутся заглавными буквами. Подробный построчный порядок заполнения Расчета утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

В ООО «Альфа» в 1 квартале 2017 года начислены страховые взносы с выплат 1 сотруднику, он же является руководителем. Организация работает на УСН и применяет основной тариф страховых взносов.

Облагаемые взносами выплаты Михайлову И.П. составили по 30 000 рублей ежемесячно. На них в январе-марте начислено страховых взносов за каждый месяц:

ПФР (22%) – по 6600,00 руб., ОМС (5,1%) – по 1530,00 рублей, соцстрах (2,9%)– по 870,00 рублей.

Общая сумма выплат в ООО «Альфа» за 1 квартал: 90 000 рублей.

Общая сумма взносов ООО «Альфа» за 1 квартал: ПФР (22%) – 19 800,00 руб., ОМС (5,1%) – 4590,00 рублей, соцстрах (2,9%)– 2610,00 рублей.

Заполнять разделы расчета страховых взносов в 2017 году, пример которого мы рассматриваем, будет более удобно в следующей последовательности:

Вначале заполним персонифицированные сведения раздела 3 . Этот раздел заполняется на всех застрахованных лиц и включает сведения за 3 последних месяца. В нашем случае сведения заполняются на одного сотрудника, но если застрахованных лиц больше, то количество сведений в Расчете должно соответствовать их численности.
Следующим шагом будет заполнение подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 по пенсионным взносам: суммируем и переносим сюда данные персучета из раздела 3. Помните, что все показатели персонифицированных сведений в сумме должны совпадать с показателями подраздела 1.1. Наш пример упрощенный и сотрудник всего один, поэтому мы просто переносим его показатели из раздела 3.
Далее заполним подраздел 1.2 приложения 1 раздела 1 по взносам на ОМС. Показатели страховых взносов на медстрахование отражаются только в этом разделе Расчета.
Страховые взносы в части соцстрахования рассчитываются в приложении 2 раздела 1 . Если в расчетном периоде имели место расходы по соцстрахованию (больничные, пособия), то следует отразить это в приложении 3 к разделу 1, а значит должна быть заполнена строка 070 приложения 2 раздела 1. В нашем примере таких расходов не было, поэтому приложение 3 не заполняем.
Заполнив разделы по каждому виду взносов, последним заполняем сводный раздел 1 . Здесь указывается сумма страховых взносов к уплате в бюджет. Обратите внимание, что КБК, указываемые по строкам 020, 040, 060, 080 и 100, на 2017 год пока не утверждены, поэтому в нашем примере указаны коды 2016 года, в которых первые 3 цифры заменены на 182, что означает уплату в ФНС.
В заключение пронумеруем все заполненные листы Расчета и укажем их число в специальной строке Титульного листа. Под каждым разделом поставим подпись руководителя и дату.

Единый Расчет по страховым взносам. Образец заполнения

Раздел 1. Свободные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.

Приложение 1. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1.

Приложение 2. Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1.

Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2018 года включает в себя сведения практически по всем платежам во внебюджетные фонды (за исключением «несчастных» страхвзносов, которые по-прежнему курирует ФСС). Мы расскажем, как заполнять эту форму и представим образец ее заполнения.

Правовые основы и общие правила заполнения

Взносы во внебюджетные фонды с 2017 года контролируют налоговые органы. В связи с этим появилась и новая форма отчетности, предоставляемая в ФНС ежеквартально - расчет по страховым взносам (РСВ). Можно сказать, что он представляет собой некий «гибрид» отчета РСВ-1, который раньше сдавали в Пенсионный фонд и формы 4-ФСС.

Новый отчет начал действовать с 1 квартала 2017 года. Но его бланк утвержден был, естественно, заранее - приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этим же документом утвержден и порядок заполнения РСВ (далее - Порядок).

РСВ обязаны заполнять все работодатели - как юридические, так и физические лица. К последним относят не только предпринимателей, но и тех, кто пользуется услугами наемных работников (адвокатов, нотариусов, глав крестьянских хозяйств). Отчет необходимо сдавать, даже если деятельность в отчетном периоде не велась, а заработная плата не начислялась.

Форма включает в себя значительное количество листов. Но не все из них вы обязаны заполнять. Существует несколько обязательных для всех работодателей разделов, а все остальные используют по мере необходимости.

Минимальный состав отчета выглядит так:

Титульный лист.
Разд. 1, содержащий общую информацию о начисленных страхвзносах. К нему существует 10 приложений, каждое из которых посвящено определенному варианту расчета платежей. Обязательно следует заполнить только Прил. 1 (подразд. 1.1 и 1.2), а также Прил. 2 и 3, которые относятся к базовым вариантам начисления взносов.
Разд. 3, в котором содержатся персональные данные всех получателей дохода.

Все остальные листы отчета нужно заполнять, если они соответствуют статусу работодателя или видам выплат, которые он производит.

Регламент заполнения мы рассмотрим не по нумерации листов, а в порядке «обязательности» - сначала общие для всех листы, а затем - остальные.

Образец оформления РСВ за 2 квартал 2018 года можно увидеть .

Титульный лист

Этот раздел отчета содержит информацию о составителе и самой форме:

Код ИНН позволяет идентифицировать составителя отчета как налогоплательщика. Для юрлиц он состоит из 10 знаков, для физлиц - из 12-ти.
Код КПП (причины постановки на учет) присваивается только юрлицам. Дело в том, что организации могут быть зарегистрированы в нескольких подразделениях ФНС - не только по месту первичной регистрации, но и там, где расположен филиал, недвижимое имущество и т. п. Основание для постановки на учет именно в этой инспекции и показывает код КПП.

Номер корректировки показывает, является сдаваемый отчет первичным или исправленным. Для первичного указывают код 0–, затем 1–, 2– и т. д.
Расчетный (отчетный период) обозначается двухзначным кодом. Его выбирают из Прил. 3 к Порядку. Для отчета за второй квартал 2018 г. (а точнее - за полугодие, т. к. отчетные периоды определяются нарастающим итогом) используют код 31.
Календарный год указывают в четырехзначном формате, для текущего года это - 2018.
Поле «Предоставляется в налоговый орган» - здесь приводят код подразделения ФНС РФ в четырехзначном формате.
Поле «По месту нахождения (учета)» - указываем основание для сдачи формы в данную инспекцию. Коды берут из Прил. 4 к Порядку. Например, для отчета, предоставляемого российской организацией по месту регистрации головной компании, это 214, а по месту нахождения филиала - 222.
Поле «Наименование (ФИО)» - приводим полное наименование организации (филиала) с в соответствии с уставом. Для физлица следует указывать полное ФИО без сокращений.
Код вида экономической деятельности указывают в соответствии с общероссийским классификатором ОКВЭД-2.
Поля «Форма реорганизации (ликвидации)» и «ИНН (КПП) реорганизованной организации» заполняют, если отчет сдает правопреемник. Код формы реорганизации выбирают из Прил. 2 к Порядку. В этом случае нужно иметь в виду, что для отчета правопреемника в Прил. 3 предусмотрены отдельные коды отчетных периодов.
Номер контактного телефона.
Количество листов самого отчета и подтверждающих документов (при наличии).
Сведения о лице, подписавшем отчет (ФИО, подпись, дата). Для организации это должен быть руководитель или иное лицо, имеющее право подписи. Физическое лицо подписывает отчет самостоятельно. Также подписать форму от имени плательщика может и представитель, в этом случае в соответствующем поле нужно указать код представителя - 2 и заполнить сведения о доверенности.

Читайте также: Образец 3-НДФЛ при продаже одной квартиры и покупке другой

Раздел 1

Этот раздел содержит общие сведения о страхвзносах всех видов, которые плательщик обязан перечислить в фонды. Он начинается с кода ОКТМО, соответствующего тому муниципалитету, где производится уплата взносов.

Каждому виду взносов посвящен отдельный блок. Первые четыре из них заполняют по одинаковым правилам, поэтому рассмотрим их на примере пенсионных взносов (строки 020-033):

В стр. 020 указывают КБК для этого вида взноса.
В стр. 030 приводят общую сумму к уплате за расчетный период (в данном случае - за 1 полугодие 2018 г.)
В стр. 031-033 отдельно показывают страхвзносы, которые необходимо уплатить за последние три месяца периода (апрель, май, июнь).

Аналогично заполняют блоки по следующим видам взносов:

На обязательное медстрахование (стр. 040-053)
На обязательное пенсионное страхование по доптарифу (стр. 060-073).
На дополнительное соцобеспечение (стр. 080-093).

По особым правилам заполняют часть разд. 1, посвященную соцстрахованию на случай болезни или в связи с беременностью и родами. Этот блок состоит из двух частей, т. к. работодатель может самостоятельно производить социальные расходы (выплачивать больничные или декретные пособия).

Начинается он со стр. 100, в которую следует занести КБК по этому виду взноса. Далее, если начисленная за период сумма взносов больше соцвыплат работодателя, то заполняют строки:

Стр. 110 - общая сумма взносов к уплате за отчетный период с учетом расходов работодателя.
Стр. 111-113 - суммы к уплате за последние три месяца периода.

Если же расходы на соцвыплаты превысили сумму начисленных взносов, то сумму превышения заносят в стр. 120-123 по аналогичному принципу.

Понятно, что в каждом случае заполнять следует только одну из соответствующих строк, т. е. строки 110 и 120, 111 и 121, 112 и 122, 113 и 123 не могут быть заполнены одновременно.

Приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и приложение 2 к разделу 1

Рассматриваемые листы отчета содержат расчет страхвзносов для стандартной ситуации (без применения доптарифов или льгот, использования компенсаций из бюджета и т. п.).

Каждая строка приложений 1 и 2 включает в себя пять показателей, представляющих данные в следующем формате:

Всего с начала расчетного периода.
Всего за последние три месяца.
Помесячно за последние три месяца.

Расчет пенсионных обязательных платежей приведен в Подразд. 1.1 Прил. 1:

По стр. 010 отражают численность застрахованных лиц.
По стр. 020 - количество лиц, по выплатам в пользу которых начислены взносы. Это количество может быть меньше общей численности, например, при наличии в штате сотрудниц, находящихся в декретных отпусках.
По стр. 021 из показателя строки 020 выделяют количество физлиц, вознаграждение которых превысило базу, установленную ст. 421 НК РФ.

По стр. 030 указывают общую сумму выплат застрахованным лицам.
По стр. 040 из нее выделяют необлагаемую сумму.
По стр. 050 указывают базу для расчета пенсионных взносов.
По стр. 051 из нее выделяют суммы, превышающие предельную величину, по физическим лицам, показанным в стр. 021.
В стр. 060 приводят общую сумму начисленных взносов.
По стр. 061 и 062 начисленную сумму разбивают на платежи с базы, превышающие и не превышающие предельную величину.

В Подразд. 1.2 Прил. 1 аналогичным образом по стр. 010-060 заполняют сведения о взносах на медстрахование. Отличие заключается в том, что по этим взносам не выделяют превышение базы над предельной величиной, т. е. в Подразд. 1.2 отсутствуют стр. 021, 051, 061, 062.

Прил. 2 к разд. 1 содержит информацию о начисленных взносах на соцстрахование и выплатах, произведенных страхователем за их счет:

В стр. 001 указывают признак категории соцвыплат: прямые (1) или по зачетной системе (2).
В стр. 010 показывают численность застрахованных лиц.
В стр. 020 приводят общую сумму выплаченных вознаграждений.
В стр. 030 отражают сумму, необлагаемую социальными страхвзносами (п. 8-9 ст. 421 и ст. 422 НК РФ).
В стр. 040 указывают сумму, превышающую предельную базу, установленную п. 3 ст. 421 НК РФ.
В стр. 050 отражают базу для социальных страхвзносов.

По стр. 051- 054 из нее выделяют отдельные виды выплат:

по стр. 051 - выплаты аптечных организаций своим сотрудникам (фармацевтам, провизорам);
по стр. 052 - выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в международном реестре;
по стр. 053 - выплаты, производимые предпринимателями, работающими на основе патента (за исключением тех, чьи виды деятельности указаны в подп. 19 и 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
по стр. 054 - выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства.

Читайте также: Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года: форма, срок сдачи и пример заполнения

По стр. 060 указывают суммы исчисленных страхвзносов.
По стр. 070 - суммы произведенных страхователем расходов за счет средств ФСС (оплата больничных и пособий, связанных с материнством).
По стр. 080 приводят суммы, которые ФСС возместил страхователю.
По стр. 090 в зависимости от ситуации отражают сумму социальных страхвзносов к уплате или величину превышения расходов страхователя над начисленными взносами. В первом случае в соответствующем поле ставят признак «1», а во втором - «2».

Приложение 3 к Разделу 1

В нем расшифровывают расходы страхователя на цели обязательного соцстрахования. Каждая строка может включать в себя до четырех показателей:

Число случаев выплат или их получателей.
Количество дней выплат.
Сумму выплат.
В том числе выплачено за счет федерального бюджета (если данная категория выплат предусматривает эту возможность).

Строки Прил. 3 соответствуют видам выплаченных пособий:

По стр. 010 приводят суммы больничных без учета выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, но включая граждан государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС).
По стр. 011 из них выделяют выплаты для внешних совместителей.
По стр. 020 отражают больничные, выплаченные иностранцам и лицам без гражданства, без учета граждан государств ЕАЭС.
По стр. 021 из них выделяют информацию по внешним совместителям, аналогично стр. 011.
По стр. 030 отражают выплаты пособий по беременности и родам.
По стр. 031 из них выделяют платежи для внешних совместителей.

По стр. 040 указывают суммы единовременных пособий за раннюю постановку беременных женщин на учет.
По стр. 050 приводят информацию о выплатах единовременного пособия по рождению ребенка.
По стр. 060 указывают суммы ежемесячного пособия по уходу за детьми.
По стр. 061 из них выделяют выплаты по первому ребенку.
По стр. 062 - выплаты по уходу за вторым и последующими детьми.
По стр. 070 приводят оплату дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами.
По стр. 080 отражают страхвзносы, начисленные на оплату из стр. 070.
По стр. 090 показывают сумму пособия по погребению.
По стр. 100 все указанные выше виды выплат суммируют.
По стр. 110 из стр. 100 выделяют невыплаченные суммы пособий.

Раздел 3 - персонифицированные данные

Эта часть отчета содержит персональные сведения о застрахованных лицах, каждому из которых посвящен отдельный блок:

По стр. 010, 020, 030 указывают номер корректировки, отчетный период и год, аналогично титульному листу.
По стр. 040, 050 приводят порядковый номер сведений и дату их составления.
По стр. 060-150 приводят персональные данные застрахованного лица:

ИНН (стр. 060),
СНИЛС (стр. 070),
ФИО (стр. 080-100),
дата рождения (стр. 110),
код страны (стр. 120),
пол (стр. 130),
код документа, удостоверяющего личность (стр. 140),
реквизиты данного документа (стр. 150).

Строки 160-180 содержат признак регистрации лица в системах пенсионного, медицинского и соцстрахования (1 - зарегистрировано, 2 - не зарегистрировано).

Разд. 3.2.1 (Стр. 190-250) содержит информацию о выплатах в пользу физического лица, базе для начисления пенсионных взносов и их сумме за три последних месяца:

Стр. 190 - номер месяца (1, 2 или 3).
Стр. 200 - буквенный код застрахованного лица; его выбирают из Прил. 8 к Порядку и показывает возможность применения особого механизма начисления взносов. «Стандартным» для наемных работников является код «НР».
Стр. 210 - сумма выплат.
Стр. 220 - база для расчета пенсионных взносов (в пределах лимита).
Стр. 230 - из базы выделяют выплаты по гражданско-правовым договорам.
Стр. 240 - сумма начисленных взносов.
По стр. 250 складывают все показатели стр. 210-240 за три месяца.

Разд. 3.2.2 посвящен пенсионным взносам, оплачиваемым по доптарифу для вредных или опасных условий труда (ст. 428 ТК РФ). Показатели, аналогично разд. 3.2.1, заполняют за три месяца помесячно и в целом:

стр. 260 - номер месяца;
стр. 270 - код тарифа, выбираемый из Прил. 5 к Порядку и показывающий категорию плательщика;
стр. 280 - сумма выплат, облагаемых по доптарифу;
стр. 290 - сумма начисленных взносов;
стр. 300 - показатели начисленных выплат и взносов, суммируют за три месяца.

Дополнительные листы отчета

Рассмотренные ниже части формы заполняют не все плательщики. Необходимость включать их в отчет связана с теми или иными характеристиками страхователя (организационно-правовая форма, вид деятельности, система налогообложения, наличие права на различные льготы и т. д.).

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся ИП» при необходимости служит дополнением к титульному листу. Его заполняют, если форму сдает физлицо, не указавшее свой ИНН. Идентифицировать такого подателя отчета позволяют персональные данные, которые содержит этот лист:

Дата и место рождения.
Гражданство.
Реквизиты документа, удостоверяющего личность
Адрес местожительства в РФ (для иностранцев можно указать адрес ведения деятельности).