Formel zur Berechnung der Steuerbelastung. Steuerbelastungskoeffizient nach Art der Wirtschaftstätigkeit Kriterien für die Steuerbelastung

Um die Steuerbelastung einer Organisation zu ermitteln, dividieren Sie die Höhe der gezahlten Steuern durch die Einnahmen gemäß den Buchhaltungsdaten für ein bestimmtes Jahr. Sie müssen Folgendes einnehmen:

Alle Steuern, die das Unternehmen als Steuerzahler selbst zahlt;

Einkommensteuer. Dies gilt nicht nur für die Steuer, die der Unternehmer selbst zahlt, sondern auch für die Steuer, die das Unternehmen an den Haushalt seiner Mitarbeiter abführt.

Berücksichtigen Sie Versicherungsprämien nicht in Ihrer Steuerlast im Jahr 2017 (Details unten).

Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit im Jahr 2017 wird ohne Beiträge berücksichtigt.

Orientieren Sie sich bei der Erstellung von Berichten für 2016 an den Steuerbelastungsindikatoren für 2015. Der Föderale Steuerdienst ermittelte diese Indikatoren ohne Berücksichtigung der Beiträge, da diese damals von den Kassen verwaltet wurden.

Im April wird der Bundessteuerdienst den Arbeitsaufwand unter Berücksichtigung der Statistiken für 2016 aktualisieren. Neue Indikatoren werden auch ohne Berücksichtigung von Beiträgen berechnet. Daher müssen Unternehmen ihre Steuerlast im gesamten Jahr 2017 nicht berücksichtigen.

Zukünftig wird der Föderale Steuerdienst höchstwahrscheinlich Beiträge in die Berechnung der Steuerbelastung einbeziehen. Dies wird erstmals im Jahr 2018 möglich sein, wenn Daten für 2017 vorliegen. Dies entspricht der internationalen Praxis. Somit konzentrieren sich Unternehmen erstmals nur auf die Steuerlast einschließlich der Beiträge, wenn sie Berichte für das erste Quartal 2018 erstellen

Im Jahr 2017 haben die Steuerbehörden das Recht, die Jahre 2014-2016 zu überprüfen (Artikel 89 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Vergleichen Sie die Daten des Unternehmens mit der Steuerbelastung des Föderalen Steuerdienstes Russlands in diesen Jahren. Bei Abweichungen wird nicht sofort eine Prüfung angesetzt, es kann jedoch eine Begründung verlangt werden.

Beispiel:

Das Unternehmen verfügt über eine Textilproduktion. Die Branchendurchschnittsbelastung für diese Art von Tätigkeit liegt 2015 bei 7,8 Prozent. Der Umsatz des Unternehmens belief sich im Jahr 2015 auf 25 Millionen Rubel. Einkommensteuer – 1,2 Millionen Rubel, Mehrwertsteuer – 0,6 Millionen Rubel, Grundsteuer – 1 Million Rubel, Transportsteuer – 0,1 Millionen Rubel.

(1,2 Millionen Rubel + 0,6 Millionen Rubel + 1 Million Rubel + 0,1 Millionen Rubel): 25 Millionen Rubel. x 100 % = 11,6 %.

Sie liegt über dem Branchendurchschnitt, sodass die Steuerbehörde kein Interesse an der Steuerbelastung hat.

Warum brauchen wir eine Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit?

Die Belastung ist bei der Risikoanalyse wichtig. Allerdings wird nicht jedes Unternehmen mit geringer Auslastung überprüft. Beispielsweise könnte es sich um eine eintägige Veranstaltung handeln. Dann ist geringe Last selten das einzige Problem. Dies führt zu schlechter Rentabilität, hohen Mehrwertsteuerabzügen usw.

Und das sind mehrere Faktoren, bei denen eine Prüfung nicht ausgeschlossen werden kann.

Informationen zur sicheren Steuerbelastung finden Sie auf der Website des Federal Tax Service.

Bei der Auswahl für Inspektionen spielen neben dem Arbeitsaufwand noch 82 weitere Kriterien eine Rolle. Einige Kriterien sind neutral (Anzahl der Mitarbeiter, Höhe der gezahlten Steuern, Dauer des Unternehmens).

Hier sind die Faktoren, die die Wahrscheinlichkeit einer Prüfung erhöhen:

Steuerlücken bei der Mehrwertsteuer. Dieses Kriterium rückt in den Vordergrund, da die Steuerbehörden nun leicht erkennen können, welche der Gegenparteien in der Kette die Steuer nicht gezahlt haben. Der Federal Tax Service möchte, dass das Programm eintägige Transaktionen anzeigt und den Begünstigten für jede Transaktion berechnet.

Steuerhistorie. Das Steuerprogramm berücksichtigt, ob die Organisation in den letzten drei Jahren steuerpflichtig war oder nicht;

Zahlungsfähigkeit. Das bloße Vorhandensein von Eigentum ist kein Grund, eine Inspektion anzuordnen. Aber wenn es von der Firma nichts zu erholen gibt, dann werden sie nicht dorthin gehen. Eine Prüfung ist wahrscheinlicher, wenn die Organisation über Immobilien und Transportmittel verfügt.

Verwandte Unternehmen. Es ist auch möglich, zusätzliche Rückstellungen von abhängigen Unternehmen zu erhalten, wenn sich herausstellt, dass die geprüfte Organisation zahlungsunfähig ist. Handelt es sich bei dem Unternehmen nicht um eine „Einzelgesellschaft“, sondern agiert in einer Holdinggesellschaft, dann ist die Prüfung für die Steuerbehörden erfolgversprechender.

Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit im Jahr 2017- vom Föderalen Steuerdienst Russlands veröffentlichte Daten zur Steuerbelastung, auf deren Grundlage der Steuerdienst festlegt, wer geprüft wird. Daten zur Steuerbelastung werden jährlich in Anhang 3 veröffentlicht.

Hier sind die Daten für 2016, die im Mai 2017 veröffentlicht wurden.

Daten zur Steuerbelastung 2017 (veröffentlicht im Mai 2018) unter dem Link:

Kommentar

Die Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit wird jährlich vom Bundessteueramt berechnet Russische Föderation(Bundessteuerdienst der Russischen Föderation) und ist in Anhang 3 zu veröffentlicht.

Die Steuerbelastung wird vom Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation als eines der Kriterien für die Beauftragung einer Vor-Ort-Steuerprüfung herangezogen. Liegt also die tatsächliche Steuerbelastung eines Steuerpflichtigen deutlich unter dem Branchendurchschnitt, wertet das Finanzamt dies als verdächtiges Zeichen und führt gegebenenfalls eine Steuerprüfung durch (siehe).

Die Analyse der Steuerbelastung umfasst einen Vergleich der Steuerkennzahlen der Organisation (Steuerzahler) mit den Kennzahlen anderer Unternehmen der Branche oder des relevanten Marktes.

Im Jahr 2017 ist die Steuerbelastung für 2016 bekannt. Tatsache ist, dass die Steuerlast nach der Bearbeitung der Steuererklärungen berechnet wird Finanzberichte pro Kalenderjahr. Der Federal Tax Service erhält Steuererklärungen und Finanzberichte für das Kalenderjahr bis Ende März des folgenden Jahres. Anschließend verarbeitet der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation diese Daten und veröffentlicht bis Anfang Mai des nächsten Jahres die Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit für das Kalenderjahr (z. B. wird im Mai 2017 die Steuerbelastung für 2016 veröffentlicht). .

Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit für 2016*

* - Die Berechnung erfolgte unter Berücksichtigung der Einkommensteuereinnahmen

** - Berechnung für 2006, 2010-2016. erfolgt ohne Berücksichtigung der Einnahmen aus der einheitlichen Sozialsteuer und der Versicherungsbeiträge zur Rentenversicherungspflicht

Die Steuerbelastung ist eines der Hauptkriterien für die Entscheidung der Steuerbehörden, eine Vor-Ort-Prüfung durchzuführen. Je geringer die Steuerbelastung, desto größer ist das Risiko, dass der Steuerpflichtige von den Finanzbehörden in den Prüfungsplan einbezogen wird. Wie Sie die Steuerbelastung eines Unternehmens selbst berechnen können, verraten wir Ihnen in unserem Artikel genauer.

Steuerbelastung

Im Allgemeinen lässt sich die Steuerbelastung als Prozentsatz der vom Steuerpflichtigen gezahlten Steuern und seines Einkommens ermitteln. Die Steuerbelastung kann für eine bestimmte Organisation, einen einzelnen Unternehmer oder eine Einzelperson, für eine Unternehmensgruppe, für die gesamte Branche usw. berechnet werden.

Heutzutage gibt es unterschiedliche Methoden zur Berechnung der Steuerbelastung, die sich in der Liste der in die Berechnung einbezogenen Steuern und den Indikatoren, mit denen diese Steuern verglichen werden, unterscheiden. Im Rahmen der Steuerkontrolle wendet der Föderale Steuerdienst die offizielle Methodik zur Berechnung der Steuerbelastung an, die im Konzept des Planungssystems für Vor-Ort-Kontrollen (genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. 2007 Nr. MM-3-06/333, geändert am 10. Mai 2012).

Nach einer vorläufigen Berechnung der Steuerbelastung kann der Steuerpflichtige selbst bestimmen, welcher Höhe diese entspricht, d.h. Ist sie niedriger als für eine bestimmte Branche erforderlich? Zu diesem Zweck veröffentlicht der Föderale Steuerdienst jährlich auf seiner offiziellen Website Indikatoren zur durchschnittlichen Steuerbelastung der Branche, die auch im Anhang Nr. 3 zur Verordnung Nr. MM-3-06/333 des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation aufgeführt sind. Wenn die Bewertung unter dem Branchendurchschnitt liegt, wird die Organisation wahrscheinlich als Kandidat für die Aufnahme in den Vor-Ort-Inspektionsplan gekennzeichnet.

Um Ihre Chancen auf einen Besuch durch Inspektoren des Federal Tax Service einzuschätzen, müssen Sie wissen, wie die Steuerbelastung berechnet wird. Sie können die Berechnung selbst durchführen, indem Sie das oben bereits erwähnte Konzept sowie das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 17. Juli 2013 Nr. AS-4-2/12722 (in der Fassung vom 21. März 2017) verwenden ). Diese Dokumente enthalten Kriterien und Formeln, anhand derer die Steuerbehörden die Höhe der Steuerbelastung bestimmen.

Gesamtsteuerbelastung: Berechnungsformel

Die Gesamtberechnung umfasst alle vom Steuerpflichtigen gezahlten Steuern, inkl. und als Steuerbevollmächtigter. Von der Berechnung ausgeschlossen: Versicherungsprämien, Mehrwertsteuer auf in die Russische Föderation eingeführte Waren, Zölle (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 22. März 2013 Nr. ED-3-3/1026 und vom 11. Januar 2017). Nr. 03-01-15/208).

Hier ein Beispiel für die Berechnung der Steuerlast:

Aktiv LLC arbeitet auf vereinfachter Basis und produziert Textil- und Bekleidungsprodukte. Die Leistungsindikatoren und Steuern des Unternehmens, die gemäß den beim Federal Tax Service eingereichten Steuererklärungen und Berechnungen im Jahr 2016 zur Zahlung berechnet wurden, waren wie folgt:

• Umsatz 45 Millionen Rubel,
• Im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems „Einnahmen minus Ausgaben“ gezahlte Steuer – 2,15 Millionen Rubel,
• Grundsteuer – 100.000 Rubel,
• Transportsteuer – 150.000 Rubel,
• Einkommensteuer auf Zahlungen an das Personal – 850.000 Rubel,
• Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse, die obligatorische Krankenversicherung und die Sozialversicherungskasse – 1,7 Millionen Rubel.

Aktiv LLC berechnet die Steuerbelastung im Jahr 2017 auf der Grundlage seiner eigenen Indikatoren für das vergangene Kalenderjahr (2016) sowie unter Berücksichtigung der auf der Website des Federal Tax Service für 2016 veröffentlichten Branchendurchschnittsindikatoren.

In diesem Fall wird bei der Berechnung der Steuerbelastung des Unternehmens nicht nur die Höhe der Versicherungsprämien (1,7 Millionen Rubel) berücksichtigt, sondern auch Steuerrückstellungen im Rahmen des vereinfachten Steuersystems, der Einkommensteuer, der Grundsteuer usw Transportsteuern Es ist zu berücksichtigen:

Für die Textil- und Bekleidungsproduktion beträgt die durchschnittliche Steuerbelastung der Branche im Jahr 2016 7,7 % (Anhang Nr. 3 zur Verordnung Nr. MM-3-06/333 des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation). Bei Aktiva liegt der Gesamtaufwand unter dem Branchendurchschnitt, sodass die Wahrscheinlichkeit hoch ist, dass das Unternehmen bei den nächsten Vor-Ort-Begehungen in die Planung einbezogen wird.

So berechnen Sie die Steuerbelastung einer Steuer

Der Föderale Steuerdienst geht davon aus, dass eine geringe Einkommenssteuerbelastung weniger als 3 % und für Handelsaktivitäten weniger als 1 % beträgt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. AS-4-2/12722, in der Fassung vom). 21. März 2017).

Bei der Mehrwertsteuer gilt die Höhe der Steuerbelastung als niedrig, wenn die Steuerabzüge für einen bestimmten Zeitraum mehr als 89 % der aufgelaufenen Mehrwertsteuer betragen (Ziffer 2 der Anlage Nr. 2 zur Verordnung Nr. MM-3-06/333 des Bundes). Steuerdienst der Russischen Föderation). Dies ist jedoch ein Durchschnittswert für das ganze Land, und in den Teilgebieten der Russischen Föderation werden auf den lokalen Websites des Föderalen Steuerdienstes regelmäßig Informationen über die zulässige Höhe der Mehrwertsteuerabzüge aktualisiert, die auf der Grundlage regionaler Daten berechnet werden . Bevor Sie die Steuerbelastung eines Unternehmens berechnen, müssen Sie berücksichtigen, dass diese Indikatoren sowohl über als auch unter dem nationalen Niveau liegen können. Beispielsweise betrug der „sichere“ Anteil der Mehrwertsteuerabzüge am 1. Mai 2017 in Dagestan 86,1 %, im Primorsky-Territorium 92,7 % und in der Region Moskau 90,4 %.

Wenn die Steuerlast gering ist

Wie wir sehen, liegt es im Interesse des Steuerzahlers, zu wissen, wie er die Steuerlast berechnet. Nachdem bei eigenständigen Berechnungen Abweichungen von allgemein anerkannten Belastungsindikatoren in Richtung Unterschätzung festgestellt wurden, ist es besser, sich vorab auf Erläuterungen beim Finanzamt vorzubereiten.

Eine niedrige Steuerbelastung bedeutet nicht immer, dass ein Unternehmen Steuern „vermeidet“ und gegen Steuergesetze verstößt. Wenn die Formel bei der Berechnung der Steuerbelastung korrekt angewendet wird und keine weiteren Fehler vorliegen, können die Gründe durchaus objektiv sein, beispielsweise eine Kostensteigerung aufgrund steigender Lieferantenpreise.

Berechnen Sie die Steuerbelastung des Unternehmens und vergleichen Sie die erhaltenen Daten mit den Indikatoren des Federal Tax Service. So können Sie sich vorab über die Risiken informieren und sich auf Fragen der Kontrolleure vorbereiten. Sichere Indikatoren für die Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit im Jahr 2017 finden Sie in diesem Artikel.

Der Föderale Steuerdienst berechnet und veröffentlicht auf seiner Website www.nalog.ru sichere Indikatoren für die Steuerbelastung und Rentabilität nach Art der Wirtschaftstätigkeit. Liegen Auslastung und Rentabilität des Unternehmens unter dem Durchschnitt seiner Tätigkeitsart, ist eine Vor-Ort-Besichtigung möglich.

Sie können jetzt prüfen, ob Inspektoren Fragen an Ihr Unternehmen haben.

Steuerbelastung nach Art der Wirtschaftstätigkeit im Jahr 2017: So berechnen Sie

Die Steuerbelastung ist ein Indikator, der als Verhältnis der gezahlten Steuern zu den Einnahmen gemäß Jahresabschluss, multipliziert mit 100 %, berechnet wird.

Formel zur Berechnung der Steuerbelastung einer Organisation:

Höhe der Steuern für das Kalenderjahr gemäß Meldedaten / Betrag in Zeile 2110 „Einnahmen“ des Jahresberichts über die Finanzergebnisse x 100 %

Um die Belastung im Jahr 2017 zu berechnen, müssen alle Steuern berücksichtigt werden, die das Unternehmen zahlt, einschließlich der Einkommensteuer für Arbeitnehmer.

Im Jahr 2017 Versicherungsprämien sind nicht im Betrag der gezahlten Steuern enthalten (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. März 2013 Nr. ED-3-3/1026@). Höchstwahrscheinlich wird das Finanzamt im nächsten Jahr die Beiträge in die Berechnung einbeziehen, da es diese Zahlungen nun selbst verwaltet und über Daten für das laufende Jahr verfügt. Daher werden Unternehmen bei der Erstellung von Berichten für das 1. Quartal 2018 die Steuerbelastung einschließlich der Beiträge ermitteln.

Im Jahr 2017 haben die Steuerbehörden das Recht, die Jahre 2014-2016 zu überprüfen (Artikel 89 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Vergleichen Sie die Daten des Unternehmens mit der Steuerbelastung des Föderalen Steuerdienstes Russlands in diesen Jahren. Bei Abweichungen wird nicht sofort eine Prüfung angesetzt, es kann jedoch eine Begründung verlangt werden.

Der Bundessteuerdienst hat die Steuerbelastung nach Branche und Art der Wirtschaftstätigkeit für 2019 aktualisiert. Steuerspezialisten nutzen es vor allem bei der Planung von Vor-Ort-Prüfungen. Daher sollte das Unternehmen die Belastung im Voraus selbst berechnen, um das Inspektionsrisiko zu verringern.

Der Bundessteuerdienst hat die sichere Steuerbelastung geändert

Ein Unternehmen kann die Wahrscheinlichkeit einer Prüfung einschätzen, auch wenn die Steuerbehörden die branchendurchschnittliche Steuerbelastung für seine Aktivitäten nicht ermittelt haben. Der Bundessteuerdienst schlug in einem neuen Brief vor:

Berechnungsformel

Essen Formel zur Berechnung der Steuerbelastung. Es ist notwendig, den Gesamtbetrag der gezahlten/aufgelaufenen Steuern durch den Gesamtbetrag der Einnahmen des Jahres zu dividieren und mit 100 Prozent zu multiplizieren. Das erhaltene Ergebnis kann mit der Indikatorentabelle des Föderalen Steuerdienstes verglichen werden.

Wo Steuern – der Gesamtbetrag der für den Zeitraum gezahlten/aufgelaufenen Steuern,

Umsatz – der Jahresumsatz des Unternehmens.

Beispiel:

Im vergangenen Jahr zahlte das Unternehmen Steuern in Höhe von 4.200.000 Rubel an den Gesamthaushalt, und der Gesamtumsatz belief sich auf 98 Millionen Rubel. Das Unternehmen beschäftigt sich mit der Holzverarbeitung. Wir berechnen die Steuerlast wie folgt: Teilen Sie 4,2 Millionen durch 98 Millionen und multiplizieren Sie mit 100 %, wir erhalten eine Steuerlast von 4,3 %. Wir vergleichen diesen Wert mit dem Indikator für eine ähnliche Tätigkeitsart in der Tabelle, der bei 2,8 % liegt. Es zeigt sich, dass die Steuerbelastung im Unternehmen dem Durchschnittswert entspricht und das Risiko einer Vor-Ort-Prüfung gering ist.

Indikatoren der Steuerbelastung nach Branche und Art der Wirtschaftstätigkeit nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes Russlands

* Die Berechnung für 2015 - 2017 erfolgte ohne Berücksichtigung der Einnahmen aus der einheitlichen Sozialsteuer und der Versicherungsbeiträge zur Rentenversicherungspflicht.