Wie ist die Vorsteuer im vereinfachten Steuersystem zu berücksichtigen? So berücksichtigen Sie die an Lieferanten im Standardsystem gezahlte Vorsteuer. Wareneingang mit Mehrwertsteuer bei Verwendung des Standardsystems.

„Einfachere“ sind es nicht. Das heißt, diese Steuer wird beim Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) nicht berechnet. Beim Kauf von Wertgegenständen von Umsatzsteuerpflichtigen fällt jedoch in der „vereinfachten“ Buchhaltung eine sogenannte „Vorsteuer“ an. Kann es im vereinfachten Steuersystem sofort als Aufwand abgeschrieben werden oder sollte es in die Anschaffungskosten der erworbenen Vermögenswerte einbezogen werden? Wie wird die „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer auf Buchhaltungskonten ausgewiesen und wann muss sie abgeschrieben werden? Ist insbesondere eine Führung des Sonderkontos 19 „Umsatzsteuer auf erworbenes Vermögen“ erforderlich oder können Zahler, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, darauf verzichten? Welche Dokumente bestätigen die Gültigkeit der Buchhaltung? Antworten auf diese beliebten Fragen finden Sie in diesem Artikel.

Wie sich die „Vorsteuer“ in der Steuerbuchhaltung im vereinfachten Steuersystem widerspiegelt

Die „vereinfachten“ Regeln mit einem Einnahmen-Minus-Ausgaben-Posten variieren je nachdem, was der Steuerzahler gekauft hat.

Situation 1. Sie haben Waren, Materialien, Arbeiten oder Dienstleistungen gekauft. In diesem Fall haben Sie zum Zeitpunkt der Abschreibung des Kaufpreises als Aufwand das Recht, die Mehrwertsteuer darauf abzuschreiben. In diesem Fall müssen zwei Einträge im Einnahmen- und Ausgabenbuch vorgenommen werden. Eine davon betrifft den Betrag der „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer. Der andere Betrag gilt für den Restbetrag des Kaufs. Wenn Sie nur einen Teil des Einkaufs berücksichtigen, erfassen Sie die Steuer teilweise als Aufwand. Dieses Verfahren ergibt sich aus Artikel 346.16 Absatz 1 Unterabsatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass es für die Abschreibung von Arbeits-, Dienstleistungs- oder Materialkosten als Aufwand im vereinfachten Steuersystem ausreicht, diese zu aktivieren und an den Verkäufer auszuzahlen. Für Waren gibt es eine zusätzliche Bedingung: Sie müssen auch verkauft werden. Die Tatsache, dass sie vom Käufer, Ihrem Kunden, bezahlt wurden, spielt keine Rolle (Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17. Februar 2014 Nr. 03-11- 09/6275). Dementsprechend gelten die gleichen Abschreibungsregeln für die „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer.

Passt auf! Schreiben Sie die „Vorsteuer“ als Aufwand im vereinfachten Steuersystem nach den gleichen Regeln ab wie Waren, Materialien, Arbeiten und Dienstleistungen, für deren Kauf sie bezahlt wurde.

Vergessen Sie dabei nicht, dass nur die Ausgaben als Ausgaben abgeschrieben werden, die direkt in der geschlossenen Liste gemäß Artikel 346.16 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind. Wenn kein Grund besteht, den Wert selbst abzuschreiben, gilt die darauf entfallende „Vorsteuer“ nicht für Ausgaben im vereinfachten Steuersystem.

Situation 2. Gekaufte Sachanlagen oder immaterielle Vermögenswerte. Solche Gegenstände werden in der Steuerbuchhaltung im Rahmen des vereinfachten Steuersystems berücksichtigt, wenn sie in Betrieb genommen und zu den ursprünglichen Kosten bezahlt werden, die in der Buchhaltung gebildet werden (Artikel 346.16 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und es beinhaltet die Mehrwertsteuer (Artikel 170 Absatz 2 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 8 der PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“, Absatz 8 der PBU 14/2007 „Bilanzierung der immateriellen Vermögenswerte“) . Geben Sie daher im Buchhaltungsbuch den Preis des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte zusammen mit der „Vorsteuer“ an. Die Steuer wird im Rechnungsbuch nicht als separate Zeile ausgewiesen. Wir erinnern Sie auch daran, dass für Anlagevermögen, deren Rechte der staatlichen Registrierung unterliegen, eine zusätzliche Bedingung für deren Buchführung vorgesehen ist: Für die Registrierung dieser Rechte müssen Dokumente vorgelegt werden.

So schreiben Sie die Vorsteuer in der Buchhaltung ab

Der Betrag der „Vorsteuer“ für „vereinfachte“ Einwohner soll im Kaufpreis berücksichtigt werden (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, Sie müssen einen Datensatz erstellen:

Soll 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Haben 60 (76)

• Es wird der Kaufpreis inklusive „Vorsteuer“ ausgewiesen.

Wer jedoch den Besteuerungsgegenstand Einnahmen abzüglich Ausgaben „vereinfacht“, strebt häufig danach, die „Vorsteuer“ in der Buchführung gesondert zuzuordnen. Tatsächlich muss diese Steuer für eine Reihe von Käufen, vor allem Materialien, Waren, Arbeiten und Dienstleistungen, in der Buchhaltung als separate Zeile ausgewiesen werden. Und um die Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsdaten zusammenzuführen, halten einige Buchhalter es für ratsam, die „Vorsteuer“ separat auf das Konto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“ zu verteilen.

Nur eine Anmerkung. Auf welche Einkäufe fällt keine Vorsteuer an?
1. Der Verkäufer ist kein Mehrwertsteuerzahler. Das bedeutet, dass Ihre Gegenpartei genau wie Sie einer besonderen Steuerregelung unterliegt. Dies kann das vereinfachte Steuersystem, UTII, Patent oder einheitliche Agrarsteuer sein. Verkäufer in Sonderregelungen erheben keine Mehrwertsteuer auf Verkäufe und stellen keine Rechnungen aus (Artikel 346.11 Absätze 2 und 3, Artikel 346.26 Absatz 3, Artikel 346.43 Absatz 11 und Artikel 346.1 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation).
2. Verkäufe unterliegen gesetzlich nicht der Besteuerung (von der Mehrwertsteuer befreit). Solche Fälle sind in Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt. Hierzu zählen beispielsweise:

• Durchführung von Bankgeschäften durch Banken (ausgenommen Inkasso);
• Transportinspektionsdienste;
• Dienstleistungen von Archivorganisationen zur Nutzung von Archiven.

In diesem Fall fällt keine Vorsteuer und keine Rechnung an. Allerdings musste der Verkäufer bis 2014 Rechnungen für solche Geschäfte mit dem Vermerk „Ohne Steuer (MwSt.)“ ausstellen. Ab dem 1. Januar 2014 wurde dieses Verfahren jedoch aufgrund von Änderungen in Artikel 168 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eingestellt.
3. Das Unternehmen ist von der Erfüllung seiner Pflichten als Mehrwertsteuerzahler befreit. Diese Leistung ist in Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen. Es kann von Unternehmen und Unternehmern mit geringem Umsatz genutzt werden. Der Gesamtbetrag ihrer Einnahmen für die drei vorangegangenen aufeinanderfolgenden Kalendermonate sollte 2 Millionen Rubel nicht überschreiten. ohne Mehrwertsteuer. Bitte beachten Sie: In diesem Fall ist der Verkäufer weiterhin verpflichtet, eine Rechnung mit dem Vermerk „Ohne Steuer (MwSt.)“ auszustellen (Artikel 168 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Unserer Meinung nach wird dies jedoch wahrscheinlich nicht helfen. Urteilen Sie selbst. Die Zeitpunkte der Abschreibung von Einkäufen in der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung sind unterschiedlich. Also, Materialien weiter allgemeine Regel kann nach dem vereinfachten Steuersystem abgeschrieben werden, wenn die Wertgegenstände aktiviert und an den Lieferanten gezahlt werden (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In der Buchhaltung müssen Sie warten, bis sie in die Produktion freigegeben werden (Ziffer 93 Richtlinien, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n). In diesem Fall kommt es für die Rechnungslegung nicht auf die Tatsache der Zahlung an. Bei Waren können die Abschreibungszeiten auch aufgrund der Zahlung an den Lieferanten abweichen – dies ist eine zwingende Voraussetzung für die Steuerbuchhaltung (Absatz 2, Satz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das heißt, Aufwendungen im Rechnungswesen und in der Steuerbuchhaltung werden zu unterschiedlichen Zeitpunkten gebildet. Dementsprechend sollte auch die Mehrwertsteuer abgeschrieben werden verschiedene Zeiten. Daher empfiehlt es sich, das Programm so zu konfigurieren, dass nur in der Steuerbuchhaltung eine separate Umsatzsteuerabrechnung geführt wird. Wenn in der Buchhaltung auch die Mehrwertsteuer ausgewiesen wird, kann die Verwirrung nur noch größer werden.

Beispiel. Abrechnung der „Vorsteuer“ auf „vereinfachte“ Weise
Elena LLC, die das vereinfachte Steuersystem für Einnahmen abzüglich Ausgaben anwendet, kaufte im April 2014 eine Warensendung – 450 Stühle im Wert von 1.180 Rubel. pro Einheit, inklusive Mehrwertsteuer - 180 Rubel. Im zweiten Quartal wurde die gesamte Charge verkauft, nämlich:

• im April - 175 Stühle;
• im Mai - 120 Stühle;
• im Juni - 155 Stühle.

Am 30.06.2014 wurde nur die Hälfte der eingekauften Wertsachen an den Lieferanten ausgezahlt. Der Rest wird im dritten Quartal ausgezahlt. Im April hat der Buchhalter folgende Buchungen vorgenommen:

Soll 41 Haben 60

• 531.000 RUB (RUB 1.180 × 450 Stk.) – spiegelt die Kosten der gekauften Waren wider, einschließlich „Vorsteuer“;

• 206.500 RUB (RUB 1.180 × 175 Stk.) – Die Kosten der im April verkauften Waren werden abgeschrieben.

In folgenden Monaten erfolgten Beiträge:

Soll 90 Unterkonto „Umsatzkosten“ Gutschrift 41

• 141.600 RUB (RUB 1.180 × 120 Stk.) – die Kosten der im Mai verkauften Waren werden abgeschrieben;

Soll 90 Unterkonto „Umsatzkosten“ Gutschrift 41

• 182.900 RUB (RUB 1.180 × 155 Stk.) – Die Kosten der im Juni verkauften Waren werden abgeschrieben.

In der Steuerbuchhaltung am Ende des zweiten Quartals (30. Juni) hat der Buchhalter nur die Kosten der verkauften Vermögenswerte abgeschrieben, die an den Lieferanten gezahlt wurden, und dabei die Mehrwertsteuer ausgewiesen. Insgesamt wurden 265.500 Rubel als Aufwand abgeschrieben. (RUB 1.180 × 450 Stk. × 50 %), davon:

• 225.000 Rubel. (1000 Rubel × 450 Stk. × 50 %) - Warenkosten ohne Mehrwertsteuer;
• 40.500 Rubel. (180 Rubel × 450 Stück × 50 %) – der Mehrwertsteuerbetrag auf Waren.

Basierend auf welchem ​​Dokument wird die Vorsteuer berücksichtigt?

Jeder Mehrwertsteuerzahler ist beim Versand von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) an juristische Personen verpflichtet, eine Rechnung mit dem darin ausgewiesenen Mehrwertsteuerbetrag auszustellen. Der Verkäufer hat hierfür fünf Kalendertage Zeit, gerechnet ab dem Versanddatum (Artikel 168 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Auch auf dem Lieferschein oder der Urkunde, die Sie erhalten, wird die Vorsteuer ausgewiesen.

Anstelle einer Rechnung und eines Frachtbriefs (Gesetz) kann seit kurzem ein einziges universelles Überweisungsdokument (Gesetz) (oder abgekürzt UPD) verwendet werden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 21. Oktober 2013 Nr. ММВ203/96@). . Gleichzeitig muss der Verkäufer diesem Dokument den Status 1 zuweisen, damit es die Gültigkeit einer Rechnung hat. Dies ist in der oberen linken Ecke des UPD angegeben.

Wenn Sie also UTD mit Code 1 erhalten, spiegeln Sie auf der Grundlage dieses einen Dokuments in Ihrer Buchhaltung sowohl die „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer als auch die verbleibenden Kosten des Kaufs wider.

Wenn Ihnen eine Rechnung (Gesetz) und eine Rechnung ausgestellt werden, bestätigen beide Dokumente Ihr Recht, die Mehrwertsteuer auf Ausgaben in der Steuerbuchhaltung zu berücksichtigen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 24. September 2008 Nr. 03-11- 02.04.147). Überprüfen Sie, ob die Rechnung ordnungsgemäß erstellt wurde und alle erforderlichen Anforderungen erfüllt. Daher muss das Dokument in Übereinstimmung mit der aktuellen Form erstellt werden (genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137, im Folgenden Dekret Nr. 1137 genannt). Dies ist wichtig, da alle Ausgaben in der Steuerbuchhaltung bestätigt werden müssen. Und um die Vorsteuer als separate Ausgabenart abzuschreiben, ist eine Rechnung oder ein UTD erforderlich. Auf jeden Fall bestehen die Kontrolleure darauf.

Der Kern der Frage. Um die Vorsteuer als Aufwand im vereinfachten Steuersystem anerkennen zu können, benötigen Sie eine Rechnung des Lieferanten oder einen Sammelüberweisungsbeleg mit Status 1.

Was die Buchhaltung betrifft, können Sie den Kauf mit Mehrwertsteuer nur auf der Grundlage einer Rechnung (Gesetz) abbilden (Absatz 1, Artikel 9 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ).

Bitte beachten Sie: Es kann sein, dass keine Rechnung ausgestellt wird, wenn Ihr Mitarbeiter die Waren als verantwortliche Person gekauft hat und als normaler Bürger gehandelt hat. Tatsache ist, dass Verkäufer, die im Einzelhandel und in der Gemeinschaftsverpflegung tätig sind und gegen Bargeld an die Öffentlichkeit verkaufen, keine Rechnungen ausstellen dürfen. Sie kommen ihrer Rechnungspflicht nach, wenn sie dem Käufer einen Kassenbeleg oder ein Formular aushändigen strenge Berichterstattung(Artikel 168 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus wird in solchen Dokumenten in der Regel keine Mehrwertsteuer ausgewiesen (Artikel 168 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn die Steuer aber dennoch angerechnet wird, können Sie einen Kassenbeleg oder ein strenges Meldeformular einer Rechnung gleichsetzen. Dies wird durch zahlreiche Schiedsgerichtspraktiken belegt (siehe beispielsweise den Beschluss des FAS Moskauer Bezirks vom 23. August 2011 Nr. KA-A41/767111).

Passt auf! Auf der Grundlage einer „Vorausrechnung“ ist der Zahler des vereinfachten Steuersystems nicht berechtigt, die „Vorsteuer“ für die Abrechnung zu akzeptieren.

Nützliche Tipps. Was tun mit Rechnungen, die der Verkäufer zur Vorauszahlung ausstellt?

Allgemeine Steuerverkäufer sind verpflichtet, Rechnungen nicht nur für Lieferungen, sondern auch für vom Käufer erhaltene Vorauszahlungen auszustellen. Eine Ausnahme bilden Fälle, in denen der Versand innerhalb von fünf Kalendertagen nach Eingang der Vorauszahlung erfolgt (Artikel 168 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 12. Oktober 2011 Nr. 03). -07-14/99). Was sollen die „vereinfachten“ Menschen tun, wenn sie den Kauf im Voraus bezahlt und eine „Voraus“-Rechnung erhalten haben?

Da Sie die Ware gerade erst bezahlt haben, diese aber noch nicht bei Ihnen eingetroffen ist und Sie sie auch nicht erhalten haben, entstehen Ihnen keine Kosten. Von einer Berücksichtigung der Vorsteuer kann daher keine Rede sein. Wenn Sie eine Arbeit oder Dienstleistung im Voraus bezahlen, ist die Situation ähnlich: Die Arbeit oder Dienstleistung ist noch nicht abgeschlossen und wird daher später berücksichtigt. Daher benötigen Sie, die „vereinfachten Leute“, eigentlich keine Rechnung für die Anzahlung. Um die „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer abrechnen zu können, müssen Sie eine reguläre Rechnung für den Versand erhalten.

Müssen Einkaufsrechnungen im Rechnungsjournal abgelegt werden?

Das Dekret Nr. 1137 regelt die Form des Rechnungsjournals. „Einfachere“ fragen sich oft, ob sie ein solches Journal für Rechnungen führen sollten, die sie für Einkäufe erhalten. Wir möchten Sie schnellstmöglich beruhigen: Sie haben diese Verpflichtung nicht. In diesem Fall können Sie ein solches Register nur auf eigenen Wunsch ausfüllen, wenn es für Sie bequem ist. Beispielsweise um die Verfügbarkeit eingegangener Rechnungen einfacher kontrollieren zu können. Bitte beachten Sie: Es empfiehlt sich, das genehmigte Journalformular zu vereinfachen und nur die Spalten übrig zu lassen, die Sie für Ihre Arbeit benötigen.

Was tun mit der Mehrwertsteuer auf die Miete von Staats- oder Gemeindeeigentum?

Sie sollten die „Vorsteuer“ auf die Miete von Staats- oder Gemeindeeigentum ganz allgemein berücksichtigen – darüber haben wir oben gesprochen. Der einzige Unterschied besteht darin, dass Ihnen der Vermieter in diesem Fall keine Rechnung ausstellt. Sie sind als Umsatzsteuerbevollmächtigter anerkannt und stellen sich dieses Dokument selbst aus. Daher ist am Tag der Abrechnung mit der Gegenpartei die Mehrwertsteuer vom Mietbetrag einzubehalten (Artikel 346.11 Absatz 5 sowie Artikel 161 Absatz 1 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Erfassen Sie den Steuereinbehalt mit den folgenden Einträgen:

Soll 60 (76) Haben 51

• der Mietbetrag wurde an den Vermieter überwiesen (ohne Mehrwertsteuer);

Soll 60 (76) Haben 68

• Von der Miete wird die Mehrwertsteuer einbehalten.

Passt auf! Bei der Vermietung von staatlichem oder kommunalem Eigentum stellt sich die „vereinfachte Person“ als Steuerbevollmächtigter selbst eine Rechnung über die Höhe der Miete aus, in der die Steuer hervorgehoben und der Vermerk „Vermietung von staatlichem (kommunalem) Eigentum“ angegeben ist.

Stellen Sie spätestens innerhalb der nächsten fünf Kalendertage eine Kopie der Rechnung über den Mietbetrag aus. Markieren Sie die Steuer im Dokument und vermerken Sie: „Miete von staatlichem (kommunalem) Eigentum“ (Artikel 168 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Geben Sie in der Zeile „Verkäufer“ die Daten der Gegenpartei an, in der Zeile „Käufer“ die Daten Ihres Unternehmens. Ihr Vorgesetzter und Hauptbuchhalter müssen die Rechnung unterzeichnen. Registrieren Sie das fertige Dokument in Teil 1 des Rechnungsjournals und des Verkaufsbuchs (Absatz 2 der Regeln für die Führung des Rechnungsjournals und Klauseln 3 und 15 der Regeln für die Führung des Verkaufsbuchs (genehmigt durch Beschluss Nr. 1137)).

Überweisen Sie die einbehaltene Steuer auf der Grundlage der Ergebnisse des Quartals, in dem Sie sie einbehalten haben, in drei Schritten – zu gleichen Teilen spätestens am 20. Tag jedes der drei auf das Quartal folgenden Monate (Artikel 174 Absatz 1 der Abgabenordnung von). der Russischen Föderation). Sie können beispielsweise 1/3 des Steuerbetrags für das erste Quartal vor dem 20. April, 20. Mai und 20. Juni zahlen. Spiegeln Sie die Zahlung wider, indem Sie Folgendes buchen:

Soll 68 Haben 51

• Der Betrag der einbehaltenen Mehrwertsteuer wird dem Haushalt zugeführt.

Reichen Sie außerdem auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtsquartals spätestens am 20. eine Umsatzsteuererklärung ein, indem Sie das Titelblatt und Abschnitt 2 ausfüllen. Senden Sie die Berichterstattung an elektronisches Formular oder auf Papier (Artikel 174 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 15. Oktober 2009 Nr. 104n).

Passt auf!
In der Einnahmen-Ausgaben-Buchhaltung wird die Vorsteuer separat vom restlichen Kaufbetrag ausgewiesen. Die Ausnahme bilden Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte. Ihre Kosten werden zusammen mit der „Vorsteuer“ ausgewiesen.
In der Buchhaltung empfiehlt es sich für alle „vereinfacht“, die „Vorsteuer“ im Kaufpreis abzubilden, ohne diese gesondert auszuweisen.
In der Steuerbuchhaltung können Sie die Umsatzsteuer auf Einkäufe nur auf Basis einer Versandrechnung als Aufwand anerkennen. Eine „Voraus“-Rechnung ist nicht geeignet.

Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem (STS) nutzen, sind von der Zahlung der Mehrwertsteuer (MwSt.) befreit. Das heißt, im vereinfachten Steuersystem wird keine Mehrwertsteuer gezahlt, mit Ausnahme der Steuern bei der Einfuhr von Waren über den Zoll in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation.

Es ist anzumerken, dass die Situation mit der Mehrwertsteuer heute nicht eindeutig ist, da es in Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation keine klare Erklärung dafür gibt, in welchem ​​Fall der Mehrwertsteuerbetrag in einer separaten Zeile angegeben wird ( in den Aufwendungen) und in der Höhe des gekauften Vermögenswerts.

In unserer heutigen Veröffentlichung erklären wir Ihnen, was zu tun ist, wenn einem Unternehmer eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer nach dem vereinfachten Steuersystem ausgestellt wurde, wie ein Unternehmer die Mehrwertsteuer berücksichtigen sollte und welche anderen relevanten Fragen es gibt.

Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, sind nicht von der Pflicht eines Steuerbevollmächtigten zur Zahlung der Mehrwertsteuer befreit. Darüber hinaus ist die Mehrwertsteuer zu zahlen, wenn ein einzelner Unternehmer Rechnungen für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) im vereinfachten Steuersystem ausstellt. Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem, die im Rahmen von Handelsvertreterverträgen (Provisions- und Provisionsverträgen) tätig sind, berücksichtigen die Mehrwertsteuer nach besonderen Regeln.

Da Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, keine Mehrwertsteuerzahler sind, können sie diese Steuer nicht nach den allgemeinen Regeln berechnen. Wie ein einzelner Unternehmer die Mehrwertsteuer berücksichtigen sollte, werden wir weiter betrachten.

Tritt ein Einzelunternehmer einer einfachen (Investment-)Personengesellschaft im vereinfachten Steuersystem oder beim Abschluss von Konzessionsverträgen zur Treuhandverwaltung von Immobilien bei, wird der Treuhänder (Konzessionär) zum Mehrwertsteuerzahler. Der Abschluss derartiger Rechtsbeziehungen ist nur solchen Unternehmern möglich, die das vereinfachte Steuersystem nutzen und deren Besteuerungsgegenstand „Einnahmen abzüglich Aufwendungen“ sind.

Ein Einzelunternehmer, der das vereinfachte Steuersystem nutzt, hat das Recht, den Besteuerungsgegenstand einmal jährlich vom 1. Januar bis 31. Dezember (Meldezeitraum) unter vorheriger Mitteilung an das Finanzamt zu ändern.

Ist ein Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem auch geschäftsführender Gesellschafter, muss er getrennte Aufzeichnungen führen – Steuern und Buchhaltung (für gemeinsame und eigene Tätigkeiten). Durch die gemeinsame Tätigkeit einzelner Unternehmer im vereinfachten System fällt keine Vorsteuer an.

Einzelunternehmer und Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden und gleichzeitig Tätigkeiten im Rahmen von Handelsvertreterverträgen (Provisionsverträgen etc.) ausüben, sind keine Umsatzsteuerzahler. Seit 2014 sind sie verpflichtet, Aufzeichnungen über eingehende und ausgehende Rechnungen zu führen.

Wenn ein einzelner Unternehmer als Steuerbevollmächtigter im vereinfachten Steuersystem auftritt

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Liste von Transaktionen, nach denen Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem als Steuerbevollmächtigte fungieren. Nämlich:

1. Kauf von Waren von Nichtansässigen auf dem Territorium der Russischen Föderation.
2. Erwerb von Staatseigentum (das nicht an andere Organisationen übertragen wird).
3. Miete von Bundeseigentum (Staatseigentum).
4. Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) als gebietsfremder Vermittler bei der Teilnahme an Abwicklungsgeschäften.

Gemäß der allgemeinen Regel wird die Mehrwertsteuer auf den Erwerb von immateriellen Vermögenswerten (Anlagevermögen) in deren Zusammensetzung berücksichtigt und nicht als separate Zeile im Einnahmen- und Ausgabenbuch (KUDiR) ausgewiesen. Beim Kauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) wird die Mehrwertsteuer als separater Posten ausgewiesen.

Wer ist zur Abgabe einer Umsatzsteuererklärung verpflichtet?

Seit 2014 müssen Umsatzsteuererklärungen im vereinfachten Steuersystem abgegeben werden von:

1. Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen und eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen;
2. Steuerbevollmächtigte, die im Interesse Dritter handeln (z. B. Provisionen, Geschäftsbesorgungsverträge, Aufträge);
3. Steuerberater, die keine Mehrwertsteuerzahler sind.
4. Verkäufer von beschlagnahmtem Eigentum.
5. Mieter von Staats- oder Gemeindeeigentum. Ausnahmen bilden Fälle, in denen der Vermieter eine staatliche Stelle ist.
6. Käufer von Staats- oder Gemeindeeigentum
7. Käufer von Waren, Werken oder Dienstleistungen von ausländischen Gegenparteien. Die Ausnahmen sind:

• medizinische Produkte und Materialien zur Herstellung immunbiologischer Präparate, deren Liste von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt wurde;
• technische Mittel zur Prävention von Behinderungen und zur Rehabilitation behinderter Menschen.

Die Frist für die Abgabe einer Umsatzsteuererklärung endet spätestens am 25. des Monats, der auf das Berichtsquartal folgt. Daher muss die Umsatzsteuererklärung im Jahr 2019 spätestens eingereicht werden bis:

• für das 4. Quartal 2018 bis 25.01.2019;
• für das 1. Quartal 2019 bis 25.04.2019;
• für das 2. Quartal 2019 bis 25. Juli 2019;
• für das 3. Quartal 2019 bis 25. Oktober 2019.

Änderungen in der Umsatzsteuerabrechnung im vereinfachten Steuersystem in den letzten Jahren

In den Jahren 2017-2018 gab es Änderungen in der Mehrwertsteuerabrechnung für Einzelunternehmer, die ein vereinfachtes Steuersystem verwenden, und zwar:

1. Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, müssen nun in der Erklärung die in der ausgestellten Rechnung enthaltenen Informationen angeben.
2. Steuerbevollmächtigte (für Vermittlungstätigkeiten) sind nun verpflichtet, in der Erklärung alle Fakten zu finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeiten anzugeben (für die das Rechnungsjournal für Vermittlungstätigkeiten ausgefüllt wird).
3. Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden und Vermittler sind, sind, wenn sie Rechnungen erhalten, verpflichtet, der Steuerbehörde spätestens am 20. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats ein Rechnungsjournal (in Bezug auf Vermittlertätigkeiten) vorzulegen Büro.

Bitte beachten Sie, dass alle oben genannten Unterlagen im Jahr 2018 auf dem Telekommunikationsweg beim Finanzamt eingereicht werden müssen.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass, wenn ein Einzelunternehmer kein Steuerbevollmächtigter ist, nicht im Rahmen von Vermittlerverträgen tätig ist und nicht Mitglied der oben genannten Personengesellschaften ist, ihn die Mehrwertsteuerneuerungen im Jahr 2019 in diesem Fall nicht betreffen.

Änderungen der Mehrwertsteuersätze im Jahr 2019

Die wichtigste Änderung der Mehrwertsteuer im Jahr 2019 erfolgte im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Bundesgesetzes Nr. 303-FZ vom 3. August 2018. Das Inkrafttreten dieses Gesetzes ab dem 01.01.2019 bedeutet eine Erhöhung der Mehrwertsteuersätze: des Grundsatzes der Mehrwertsteuer von 18 auf 20 % und der Abrechnungssätze von 18/118 auf 20/120 und von 15,25 auf 16,67 %. .

Die Änderung des Umsatzsteuersatzes im Jahr 2019 betraf nicht alle Waren- und Dienstleistungsgruppen. In der Tabelle geben wir die eingetretenen Änderungen an:

Das Material wurde gemäß den Änderungen in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vom 22.02.2019 bearbeitet

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Vereinfachte Organisationen sind keine Mehrwertsteuerzahler (mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren nach Russland gezahlt wird) (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Akzeptieren Sie daher die an den Lieferanten überwiesene Vorsteuer nicht als Abzug (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), die während der Geltungsdauer der Vereinfachung erworben wurden, erfassen Sie die Vorsteuer in der folgenden Reihenfolge.

Abrechnung der Vorsteuer

Organisationen, die eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlen, können bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage den Betrag der an Lieferanten gezahlten Vorsteuer berücksichtigen (Absatz 8, Absatz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zur Vorsteuer zählen:

Oder in den Anschaffungskosten des erworbenen Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 4. Oktober 2005 Nr. 03-11-04/ 2/94 vom 4. November 2004 Nr. 03 -03-02-04/1/44, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 19. Oktober 2005 Nr. MM-6-03/886);

Oder nach einem gesonderten Kostenposten beim Kauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) und anderen Sachwerten (Absatz 8, Absatz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 18. Januar 2010). Nr. 03-11-11/03 vom 2. Dezember 2009 Nr. 03-11-06/2/256 vom 4. November 2004 Nr. 03-03-02-04/1/44).

Sachverhalt: Ist es ein Verstoß gegen die Vorschriften zur steuerlichen Abrechnung von Ausgaben, die Vorsteuer auf vereinfacht eingekaufte Materialien in die Kosten einzubeziehen? Die Organisation zahlt eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben

Antwort: Nein, das ist es nicht.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält zwei Normen, die das Verfahren zur Abrechnung der Vorsteuer im Rahmen der Vereinfachung regeln.

Die erste ist in Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absatz 3, Satz 2, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) festgelegt. Darin heißt es, dass Organisationen, die keine Mehrwertsteuerzahler sind, die Vorsteuer in die Kosten der gekauften Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) einrechnen müssen.

Die zweite Norm ist in Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten (Absatz 8, Satz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darin heißt es, dass Organisationen, die eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlen, die Vorsteuer als separaten Kostenposten abschreiben können.

Es gibt keine klaren Kriterien für die Anwendung dieser oder jener Norm in der Gesetzgebung.

Einerseits ist Artikel 346.16 etwas Besonderes, was bedeutet, dass er Vorrang vor den allgemeinen Normen des Artikels 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat (Absatz 3, Absatz 2 des Urteils des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 5. Oktober). , 2000 Nr. 199-O). Unter diesem Gesichtspunkt sollten Vorsteuerbeträge nicht in die Anschaffungskosten der erworbenen Vermögenswerte einbezogen werden. Sie müssen gesondert abgeschrieben werden.

Andererseits gelten die Bestimmungen des Artikels 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Vergleich zu Artikel 346.16 für alle Steuerzahler und nicht nur für Organisationen, die die Vereinfachung anwenden und eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlen .

Gleichzeitig Allgemeine Bestimmungen Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bezieht sich auf Rechnungslegungsvorschriften, die auch für alle Organisationen gelten (Artikel 2, 6 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ, Abschnitt 8 PBU 6/01, Abschnitt 8 PBU 14/2007). Unter diesem Gesichtspunkt ist der Betrag der nicht erstattungsfähigen Eingabe .

Um die entstandene Unklarheit zu beseitigen, schlugen das russische Finanzministerium und der Steuerdienst den folgenden Ansatz vor:

Beim Kauf von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten sollte die Vorsteuer in den Anschaffungskosten enthalten sein;

Wenn Sie andere Vermögenswerte erwerben, schreiben Sie die Steuer als separaten Aufwandsposten ab.

Dies geht aus den Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 4. November 2004 Nr. 03-03-02-04/1/44 und des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. Oktober 2005 Nr. MM-6-03/ hervor. 886.

Es ist zu beachten, dass es sich bei der vorgeschlagenen Option nicht um eine Regel handelt. Eine Organisation, die die Vereinfachung nutzt, kann andere Methoden zur Abrechnung der Vorsteuer verwenden. Dies ist nicht von grundsätzlicher Bedeutung, da der Zeitpunkt der Anerkennung der gezahlten Mehrwertsteuer als Aufwand immer derselbe ist. Dieser Standpunkt wird durch Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26. Juni 2006 Nr. 03-11-04/2/131, des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 10. Januar 2007 Nr. 19-11/ bestätigt. 00706 und Schiedsgerichtspraxis (siehe z. B. Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Ostsibirischen Bezirks vom 21. Januar 2009 Nr. A19-3623/08-45-F02-7051/2008).

Erkennen Sie die in den Immobilienkosten (Arbeiten, Dienstleistungen) enthaltene Vorsteuer, die bei der Vereinfachung nicht berücksichtigt werden kann, nicht als Aufwand an (Absatz 8, Absatz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Wie ist die an einen Lieferanten gezahlte Mehrwertsteuer zu berücksichtigen, wenn eine Organisation ein vereinfachtes Steuersystem anwendet und eine einzige Einkommensteuer zahlt?

Berücksichtigen Sie bei der Berechnung der einheitlichen Einkommensteuer nicht die an Lieferanten gezahlten Mehrwertsteuerbeträge.

Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, sind keine Mehrwertsteuerzahler (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher können sie die Vorsteuer nicht als Abzug akzeptieren (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus sind Organisationen, die eine einzige Einkommensteuer zahlen, von der Steuerabrechnung für etwaige Ausgaben befreit (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 1. September 2006 Nr. 03-11-04/2/181). Daher ist es nicht erforderlich, die Vorsteuerbeträge im Einnahmen- und Ausgabenbuch anzugeben. Die Informationsquelle über die gezahlten Vorsteuerbeträge sind die von den Lieferanten erhaltenen Abrechnungsbelege.

Berücksichtigen Sie in der Buchhaltung die Vorsteuer in den Anschaffungskosten der erworbenen Immobilie (Ziffer 8 der PBU 6/01, Klausel 8 der PBU 14/2007).

Abschreibungsdatum der Vorsteuer

Wird die Vorsteuer im Wert der Immobilie (Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte) berücksichtigt, erfolgt die Abschreibung in diesen Kosten enthaltene Kosten .

Werden die Beträge der Vorsteuer als gesonderter Kostenposten berücksichtigt, so ist die Mehrwertsteuer in den Aufwendungen zu berücksichtigen, wenn gleichzeitig folgende Bedingungen erfüllt sind:

Die Steuer wurde an den Lieferanten gezahlt (Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

Die Warenkosten (Rohstoffe, Materialien, Arbeiten, Dienstleistungen), die die Mehrwertsteuer enthalten, werden als Aufwand abgeschrieben (Absatz 8, Absatz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums Russlands). vom 7. Juli 2006 Nr. 03-11-04/2/140, vom 29. Juni 2006 Nr. 03-11-04/2/135).

Schreiben Sie beispielsweise die Vorsteuer auf Rohstoffe und Materialien ab, die in der Produktion verwendet werden, wenn zwei Bedingungen erfüllt sind: Die Wertgegenstände werden dem Lager gutgeschrieben und an den Lieferanten gezahlt (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 346.17 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation).

Die Vorsteuer auf Waren, die zum Weiterverkauf gekauft und an den Lieferanten gezahlt werden, sollte beim Verkauf in die Ausgaben einbezogen werden. Dabei spielt es keine Rolle, ob der Käufer die Ware bezahlt hat oder nicht. Unter Verkauf versteht man in diesem Fall die Übertragung des Eigentums an der Ware auf den Käufer, also deren Versendung. Dies geht aus Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17. Februar 2014 Nr. 03-11-09/6275 und des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. März 2014 Nr. GD-4-3/4801 hervor. Dokumente werden auf veröffentlicht offizielle Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands im Abschnitt „Für die Beantragung durch Finanzbehörden erforderliche Erläuterungen“.

Die Vorsteuer auf gekaufte Werke (Dienstleistungen) ist in dem Moment abzuschreiben, in dem zwei Bedingungen erfüllt sind: die Arbeit ist abgeschlossen (die Dienstleistungen werden erbracht) und an den Ausführenden (Auftragnehmer) gezahlt (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung von). der Russischen Föderation).

Ein Beispiel für die Abrechnung der Vorsteuer auf gekaufte Waren. Die Organisation wendet die Vereinfachung an und zahlt eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben

Hermes Trading Company LLC verwendet eine Vereinfachung. Die einheitliche Steuer beträgt 15 Prozent. Im Januar kaufte die Organisation 118 Sets „Präsident“-Briefpapier für einen Gesamtbetrag von 118.000 Rubel. (inkl. MwSt. – 18.000 Rubel).

Im Februar verkaufte Hermes 90 Sets. Beim Fremdverkauf von Waren erfolgt die Bewertung zu den Anschaffungskosten einer Wareneinheit.
Bei der Berechnung der Einheitssteuer für das erste Quartal berücksichtigte der Hermes-Buchhalter folgende Aufwendungen:
- Kaufpreis der Ware – 76.271 Rubel. (RUB 100.000: 118 Sätze × 90 Sätze);
- an den Schreibwarenlieferanten gezahlte Vorsteuer – 13.729 RUB. (RUB 18.000: 118 Sätze × 90 Sätze).

Informationen zur Erfassung von Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf gekaufter Waren im Einnahmen- und Ausgabenbuch finden Sie unter So nutzen Sie das vereinfachte Steuersystem, um die Kosten für gekaufte Waren, die zum Weiterverkauf gekauft wurden, abzuschreiben .

Einzelhandel

Situation: Wie lässt sich der Mehrwertsteuerbetrag ermitteln, der auf Ausgaben für im Einzelhandel verkaufte Waren angerechnet werden kann? Die Organisation wendet die Vereinfachung an und zahlt eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben

Im Gesetz gibt es hierfür keine klaren Regelungen. Daher müssen Sie Ihre eigene Ordnung entwickeln und diese konsolidieren Rechnungslegungsgrundsätze für Steuerzwecke.

Denken Sie an zwei wichtige Bedingungen:

– Nur der Teil der Vorsteuer, der der Menge der verkauften Waren entspricht, kann den Ausgaben zugerechnet werden (Absatz 8, Absatz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

– Unter Vereinfachung verkauft werden Waren verstanden, die verkauft wurden an Lieferanten bezahlt und an Kunden versendet (Absatz 2, Satz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Als Buchhalter müssen Sie ermitteln, welcher Anteil der Vorsteuer auf die an Lieferanten gezahlten Waren an den Gesamtkosten der verkauften Waren entfällt. Für diese Zwecke ist es besser, monatliche Berechnungen auf Basis der Buchhaltungsdaten durchzuführen.

Und da Sie Waren in Verkaufspreisen erfassen (das machen Einzelhandelsorganisationen), dann berechnen Sie den Mehrwertsteuerbetrag, um den Sie die Steuerbemessungsgrundlage nach dem vereinfachten Steuersystem in zwei Stufen reduzieren können. Ermitteln Sie zunächst den Gesamtbetrag der Vorsteuer, der auf die versendete Ware anfällt. Passen Sie diesen Betrag dann proportional zu den Kosten der bezahlten Ware an. Beziehen Sie den so erzielten Betrag in die Kosten ein und weisen Sie ihn im Einnahmen- und Ausgabenbuch aus.

Für die Berechnung benötigen Sie folgende Indikatoren:

– Wareneingang für den Monat zu Verkaufspreisen;
– die Höhe der Mehrwertsteuer auf gekaufte Waren;
– durchschnittlicher Prozentsatz der Handelsspanne;
– Menge der pro Monat versendeten Waren;
– Volumen der realisierten Handelsspanne.

Ausgangsdaten zur Ermittlung dieser Indikatoren können die Salden und Umsätze der Konten 19, 41, 42, 60, 90 sein.

Lassen Sie es uns anhand eines Beispiels zeigen allgemeines Prinzip Berechnung der auf die Ausgaben entfallenden Mehrwertsteuer, ohne Verteilung nach unterschiedlichen Steuersätzen. Wenn Sie möchten, können Sie diese Regelung für jeden Mehrwertsteuersatz (18 und 10 %) separat nutzen.

Ein Beispiel für die Ermittlung des Mehrwertsteuerbetrags, der auf Ausgaben im Einzelhandel angerechnet werden kann. Die Organisation führt Aufzeichnungen über Waren zu Verkaufspreisen

Alpha LLC wurde im Januar registriert. Art der Tätigkeit – Einzelhandel. Unmittelbar nach der staatlichen Registrierung stellte die Organisation einen Antrag auf Umstellung auf ein vereinfachtes System. Gegenstand der Besteuerung ist die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben.

Die Rechnungslegungsgrundsätze für Rechnungslegungszwecke sehen vor, dass eine Warenabrechnung zu Verkaufspreisen nicht erfolgt;

Im Januar kaufte Alpha Waren zum Weiterverkauf im Wert von 230.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 10 und 18 % - 30.000 Rubel). Davon wurden 140.000 Rubel bezahlt. Die Handelsspanne beträgt 25 %. Von der Gesamtzahl der im Januar gekauften Waren wurden in diesem Monat Waren im Wert von 190.000 Rubel verkauft.

In der Buchhaltung werden diese Transaktionen wie folgt berücksichtigt:

Soll 41 Haben 60
– 200.000 Rubel. – Produkte werden für den Weiterverkauf aktiviert;

Soll 19 Haben 60
– 30.000 Rubel. – Die Mehrwertsteuer auf gekaufte Waren wird berücksichtigt;

Soll 41 Haben 42
– 50.000 Rubel. (RUB 200.000 × 25 %) – die Handelsspanne wird berücksichtigt;

Soll 60 Haben 51
– 140.000 Rubel. – ein Teil der gekauften Ware wurde bezahlt;

Soll 50 Haben 90
– 190.000 Rubel. – der Verkaufswert der versendeten Waren wird berücksichtigt;

Soll 90 Haben 41
– 190.000 Rubel. – die Kosten der verkauften Waren werden abgeschrieben;

Soll 90 Haben 42
– 38.000 Rubel. (RUB 190.000 × 25/125) – die realisierte Handelsspanne wurde rückgängig gemacht.

Der Anteil der verkauften Waren an der Einkaufsmenge im Januar beträgt:

190.000 Rubel. : (200.000 RUB + 50.000 RUB) = 0,76

30.000 Rubel. × 0,76 = 22.800 Rubel.

Soll 90 Haben 19
– 22.800 Rubel. – Die Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit versandten Waren wird als Aufwand abgeschrieben.

Der Mehrwertsteuerbetrag, der die Steuerbemessungsgrundlage für die Einzelsteuer im Januar verringert, wurde vom Buchhalter wie folgt ermittelt:

– Anschaffungskosten der verkauften Waren = 152.000 Rubel. (190.000 RUB – 38.000 RUB);

– Anteil der bezahlten Produkte = 0,609 (140.000 Rubel: 230.000 Rubel);

– Anschaffungskosten der verkauften Waren zur Berechnung der Einzelsteuer = 92.568 Rubel. (RUB 152.000 × 0,609);

– der Mehrwertsteuerbetrag, der im Rahmen des vereinfachten Steuersystems als Aufwand anerkannt werden kann = 13.885 Rubel. (RUB 22.800 × 0,609).

– Warenbestand zu Verkaufspreisen – 60.000 Rubel. (250.000 RUB – 190.000 RUB), einschließlich Aufschlag – 12.000 RUB. (50.000 Rubel – 38.000 Rubel);

– Der Restbetrag der nicht als Aufwand abgeschriebenen Mehrwertsteuer beträgt 7.200 Rubel. (30.000 RUB – 22.800 RUB);

– unbezahlte Ware – 90.000 Rubel. (230.000 RUB – 140.000 RUB).

Im Februar kaufte Alpha keine neuen Waren zum Weiterverkauf und bezahlte den Lieferanten die im Januar gekauften Waren vollständig. Innerhalb eines Monats waren alle im Lager und auf der Verkaufsfläche verbliebenen Waren verkauft.

In der Buchhaltung wurden folgende Buchungen vorgenommen:

Soll 60 Haben 51
– 90.000 Rubel. – ein Teil der gekauften Ware wurde bezahlt;

Soll 50 Haben 90
– 60.000 Rubel. – der Verkaufswert der versendeten Waren wird berücksichtigt;

Soll 90 Haben 41
– 60.000 Rubel. – die Kosten der verkauften Waren werden abgeschrieben;

Soll 90 Haben 42
– 12.000 Rubel. (RUB 60.000 × 25/125) – die realisierte Handelsspanne wurde rückgängig gemacht.

Der Anteil der verkauften Waren am Wareneinkaufsvolumen im Januar (unter Berücksichtigung der Bestände zum 1. Februar) beträgt:

60.000 Rubel. : 60.000 Rubel. = 1,0.

Der Vorsteuerbetrag für verkaufte Waren beträgt:

7200 Rubel. × 1,0 = 7200 Rubel.

Soll 90 Haben 19
– 7200 Rubel. – Die Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit versandten Waren wird als Aufwand abgeschrieben.

Der Mehrwertsteuerbetrag, der die Steuerbemessungsgrundlage für die Einzelsteuer im Februar verringert, wurde vom Buchhalter wie folgt ermittelt:

– Anschaffungskosten der verkauften Waren = 107.432 Rubel. (48.000 Rubel + 152.000 Rubel – 92.568 Rubel);

– Anteil der bezahlten Produkte = 1,0 (90.000 Rubel: 90.000 Rubel);

– Anschaffungskosten der verkauften Waren zur Berechnung der Einzelsteuer = 107.432 Rubel. (RUB 107.432 × 1,0);

– der Mehrwertsteuerbetrag, der im Rahmen des vereinfachten Steuersystems als Aufwand anerkannt werden kann = 16.115 Rubel. (7.200 RUB + 22.800 RUB – 13.885 RUB).

Dokumentarischer Beweis

Zahlungsaufträge, Ausgaben können die Zahlung der Mehrwertsteuer bestätigen. Bargeldbestellungen und andere Dokumente mit dem zugewiesenen Steuerbetrag (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 31. Mai 2007 Nr. 03-07-11/147).

Um die Vorsteuer als Aufwand zu verbuchen, benötigen Sie außerdem Dokumente, die deren Höhe bestätigen (Artikel 346.16 Absatz 2, Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dabei kann es sich beispielsweise um von Lieferanten ausgestellte Rechnungen, Rechnungen (mit gesondert ausgewiesenem Umsatzsteuerbetrag), Urkunden usw. handeln. Sofern mit dem Verkäufer eine Vereinbarung getroffen wurde, keine Rechnungen auszustellen, kann die ausgewiesene Umsatzsteuer auf dieser Grundlage in den Aufwand einbezogen werden von Zahlungsdokumenten, Schecks, strengen Meldeformularen. Die Hauptsache ist, dass in solchen Dokumenten der Mehrwertsteuerbetrag hervorgehoben wird. Dies wurde im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 5. September 2014 Nr. 03-11-06/2/44783 angegeben.

Situation: Ist es möglich, den Betrag der Vorsteuer auf einer Rechnung, die unter Verstoß gegen die Vorschriften ausgestellt wurde, in die Ausgaben einzubeziehen? Die Organisation wendet die Vereinfachung an und zahlt eine einzige Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben

Antwort: Ja, das können Sie.

Alle Ausgaben, die bei der Berechnung einer einzelnen Steuer berücksichtigt werden können, müssen den Kriterien von Artikel 252 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 346.16 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) entsprechen. Eines dieser Kriterien ist die Bestätigung der Ausgaben anhand von Dokumenten, die gemäß der geltenden Gesetzgebung erstellt wurden.

Eine Rechnung ist ein Dokument, das für die Anerkennung der Vorsteuer zum Abzug erforderlich ist (Artikel 168 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, haben kein Recht auf einen Vorsteuerabzug. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Daher kann der Vorsteuerbetrag auch ohne Rechnung als Aufwand abgeschrieben werden. Wenn beispielsweise die Mehrwertsteuer in einer Rechnung, einem Gesetz oder einem Zahlungsdokument hervorgehoben ist. Die Hauptsache ist, dass die Kosten, für die dem Käufer Mehrwertsteuer in Rechnung gestellt wird, in der Kostenaufstellung enthalten sind, die in Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten ist. Und auch, dass diese Ausgaben wirtschaftlich gerechtfertigt und dokumentiert sind (Artikel 346.16 Absatz 2, Artikel 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Darüber hinaus dürfen Organisationen ab dem 1. Oktober 2014 im gegenseitigen Einvernehmen keine Rechnungen mehr ausstellen (Absatz 1, Absatz 3, Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall kann die Mehrwertsteuer auf der Grundlage von Zahlungsbelegen, Kassenbelegen, strengen Meldeformularen mit ausgewiesenem Mehrwertsteuerbetrag in den Ausgaben berücksichtigt werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 5. September 2014 Nr. 03-11). -02.06.44783).

Somit ist eine Rechnung kein obligatorisches oder ausschließliches Dokument für die Abrechnung der Mehrwertsteuer in den Ausgaben. Daher kann die Einbeziehung der Mehrwertsteuer in die Ausgaben auch bei Verstößen auf der Grundlage anderer Dokumente gerechtfertigt werden, die die Höhe und die Tatsache der Zahlung der Mehrwertsteuer bestätigen.

Bei Vorauszahlung ist die Mehrwertsteuer inbegriffen

Situation: Ist es möglich, die Steuerbemessungsgrundlage für eine einzelne Steuer um den Betrag der im Rahmen der Vorauszahlung gezahlten Vorsteuer zu reduzieren? Die Organisation wendet Vereinfachungen an. Besteuerungsgegenstand – die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben

Antwort: Nein, das geht nicht.

Bei der Berechnung der einheitlichen Steuer kann die Vorsteuer nur für die Aufwendungen berücksichtigt werden, die die Steuerbemessungsgrundlage mindern (Absatz 8, Absatz 1, Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Geleistete Vorschüsse werden bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt. Um neben der Zahlung auch Aufwendungen in die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage einzubeziehen, ist eine Gegenkündigung der Verpflichtung erforderlich (Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher ist vor Erhalt der Immobilie (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen), für die der Vorschuss überwiesen wurde, der Betrag zu begleichen Vorauszahlungen können nicht in die Ausgaben einbezogen werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30. März 2012 Nr. 03-11-06/2/49). Folglich mindert die im Rahmen des Vorschusses gezahlte Vorsteuer vor der Anerkennung dieser Ausgaben nicht die Steuerbemessungsgrundlage für die Einzelsteuer (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 29. Juni 2006 Nr. 03-11-04/2/ 135).

Wird auf die bevorstehende Lieferung von Waren, die zum Weiterverkauf bestimmt sind, ein Vorschuss geleistet, kann der Betrag der Vorsteuer nach dem Verkauf dieser Waren berücksichtigt werden. Das heißt, nach der Organisation

Firmen und Unternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, zahlen in der Regel keine Mehrwertsteuer – dieser Vorteil lockt viele Unternehmer. Es gibt jedoch Situationen, in denen die Zahlung der Mehrwertsteuer nicht vermieden werden kann. Vereinfachte Personen erwerben den Status eines Steuerbevollmächtigten für die Mehrwertsteuer, wenn:

• gekaufte Waren, Arbeiten, Dienstleistungen von einem Ausländer (Artikel 346.11 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 161 Absatz 1 und 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• gemietetes/gekauftes staatliches oder kommunales Eigentum (Artikel 161 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• führte Operationen im Rahmen einer einfachen Partnerschaftsvereinbarung, einer gemeinsamen Tätigkeit oder einer Treuhandverwaltung von Eigentum durch (Artikel 346.16 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Artikel 174.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• wurde ein Vermittler;
• dem Käufer eine Rechnung ausgestellt und die Mehrwertsteuer ausgewiesen (Absatz 1, Absatz 5, Artikel 173 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mehrwertsteuer auf die Einfuhr von Waren

Wenn Sie etwas von einem ausländischen Unternehmen gekauft haben, müssen Sie beim Überschreiten der Zollgrenze die Mehrwertsteuer berechnen und abführen. Ähnlich verhält es sich mit Dienstleistungen: Wenn diese von einem ausländischen Unternehmen für ein russisches Unternehmen auf dem Territorium unseres Landes erbracht werden und der „Ausländer“ keine Repräsentanzen in Russland hat, muss der vereinfachte Käufer Mehrwertsteuer an den Haushalt abführen (Artikel 148). der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie müssen jedoch keine Angst haben, dass dem Käufer zusätzliche Kosten entstehen, da die Steuer grundsätzlich zu Lasten des ausländischen Verkäufers gezahlt wird, d. h. der Verkäufer erhält die Bezahlung für seine Waren abzüglich der Mehrwertsteuer.

Für einige in die Russische Föderation eingeführte Waren wird keine Mehrwertsteuer gezahlt (Artikel 150 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Sätze zur Berechnung der Mehrwertsteuer betragen 10/110 oder 20/120.

Lassen Sie uns die Berechnung anhand eines Beispiels zeigen. Am 25. April 2019 kaufte Listva LLC 20 Computer von einem litauischen Verkäufer. Die Gesamtkosten, umgerechnet in Rubel zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation, betrugen 177.000 Rubel. In diesem Preis sind die Kosten für Computer und Zollgebühren enthalten.

Mehrwertsteuer = 177.000 × 20 /120 = 29.500 Rubel.

Somit muss Listva LLC 29.500 Rubel an den Haushalt überweisen. Am selben Tag müssen Sie dem Verkäufer 147.500 Rubel (177.000 - 29.500) zahlen.

Wenn Sie mit der Mehrwertsteuer arbeiten und Zeit bei der Berechnung, Zahlung von Steuern und Erstellung von Berichten sparen möchten, versuchen Sie es mit der Arbeit im Cloud-Webdienst Kontur.Accounting. Der Dienst automatisiert viele Funktionen, die ein Buchhalter häufig manuell ausführt.

Mehrwertsteuer auf Miete und Kauf von kommunalem Eigentum

Auch vereinfachte Arbeitnehmer, die für ihre Tätigkeit Gemeindeeigentum mieten, werden zum Steuerbevollmächtigten. Abhängig von den Umständen der Vereinbarung gibt es zwei Möglichkeiten zur Berechnung der Mehrwertsteuer:

1. Im Mietvertrag ist die Höhe der Mehrwertsteuer klar ausgewiesen. Das bedeutet, dass der deklarierte Steuerbetrag dem Staatshaushalt zugeführt werden muss und das Geld abzüglich der Steuer an den Vermieter überwiesen werden muss.

2. Der Vertrag sagt kein Wort über die Höhe der Mehrwertsteuer.

2.1. Gemäß den Vertragsbedingungen zahlt der Mieter die Mehrwertsteuer selbstständig. Dann wird die Mehrwertsteuer auf der Grundlage eines Satzes von 20 % berechnet. Der Vermieter muss den gesamten Vertragsbetrag zahlen und die berechnete Mehrwertsteuer auf das Konto des Finanzamtes überweisen.

2.2. Im Vertrag steht, dass die Mehrwertsteuer in der Miete enthalten ist. Die Mehrwertsteuer wird anhand der Formel ermittelt: Mietbetrag × 20/120. Die Miete wird abzüglich der Mehrwertsteuer an die staatliche Stelle überwiesen und die Steuer selbst wird an den Bundessteuerdienst abgeführt.

Steuerberater, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, müssen bei der Vermietung von Immobilien eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer über den Mietbetrag ausstellen und anschließend das Dokument in das Verkaufsbuch eintragen. Der Vermieter wird in der Spalte „Verkäufer“ auf der Rechnung angegeben.

Schauen wir uns die Steuerberechnung anhand eines anschaulichen Beispiels an.

LLC „Putevoditel“ arbeitet nach einem vereinfachten System (Einnahmen abzüglich Ausgaben). Das Unternehmen mietete eine staatliche Lagerfläche. Das Unternehmen zahlt dem Vermieter monatlich 120.000 Rubel. Im Vertrag steht, dass die Mehrwertsteuer im Preis inbegriffen ist. Am Tag der Überweisung der Miete muss die LLC „Putevoditel“ auch Steuern an den Haushalt abführen.

120.000 × 20/120 = 20.000 Rubel – der Buchhalter des Unternehmens hat die Mehrwertsteuer berechnet.

120.000 - 20.000 = 100.000 Rubel - der Buchhalter schreibt diesen Betrag vom Girokonto an den Vermieter ab.

Eine Steuer in Höhe von 20.000 Rubel muss an die Staatskasse abgeführt werden.

Wenn ein Vereinfacher beschließt, staatliches/kommunales Eigentum zu kaufen, wird er zum Steuerbevollmächtigten und muss die Mehrwertsteuer berechnen. Die Steuer wird vom Kaufpreis einbehalten und an den Bundessteuerdienst abgeführt.

Vereinfachte Personen dürfen keine Mehrwertsteuer zahlen, wenn drei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind (Absatz 12, Absatz 2, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• der Vereinfacher muss ein Vertreter eines kleinen oder mittleren Unternehmens sein;
• vor der Rücknahme muss die Immobilie vermietet werden (Vorteil nur bei Immobilien);
• Es werden staatliche oder kommunale Immobilien erworben. Eine wichtige Voraussetzung hierfür ist, dass die Immobilie nicht einem staatlichen Einheitsunternehmen oder einem kommunalen Einheitsunternehmen mit dem Recht zur Wirtschaftsführung oder Betriebsführung gehören darf.

Mehrwertsteuer auf die Treuhandverwaltung von Immobilien

Vereinbarungen über Treuhandverwaltung, einfache Partnerschaft und gemeinschaftliche Tätigkeit sind nur für Vereinfacher möglich, die das Recht haben, ihre Einnahmen für Ausgaben zu kürzen, da hierfür der entsprechende Besteuerungsgegenstand ausgewählt wurde. Die aufgeführten Vertragsbeziehungen unterliegen der Mehrwertsteuer (Artikel 174.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wer stellt die Rechnung aus? Es muss vom verantwortlichen Teilnehmer – dem Verkäufer – ausgestellt werden. Die Besonderheit in diesem Fall besteht darin, dass Sie in der Zeile „Verkäufer“ „D.U.“ schreiben müssen. (Artikel 1012 Absatz 3 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Ein Vereinfacher kann Steuern abziehen, wenn er zwei einfache Bedingungen erfüllt:

• wird eine Rechnung zur Hand haben;
• führt separate Aufzeichnungen über Transaktionen im Rahmen des Treuhandverwaltungsvertrags und andere Aktivitäten.

Lediglich die Vergütung des Treuhänders im vereinfachten Steuersystem unterliegt nicht der Mehrwertsteuer.

Zwischenhändler-Mehrwertsteuer

Vereinfachte Vermittler stellen Rechnungen erneut aus. Vereinfachte Personen zahlen hier jedoch keine Mehrwertsteuer.

Führt ein Vereinfacher Geschäfte im eigenen Namen durch, wird sein Name auf der Rechnung angegeben. In diesem Fall werden zwei Kopien der Rechnung erstellt. Ein wichtiges Merkmal von Vereinfachern ist nicht zu übersehen: Bei Zwischentransaktionen werden diese Transaktionen nicht in den Kauf- und Verkaufsbüchern erfasst. Demnach erfolgt die Meldung solcher Transaktionen nicht über eine Deklaration, sondern es ist ein Protokoll über den Eingang und die Ausstellung der Rechnungen einzureichen.

Schauen wir uns ein Beispiel an, wie man Dokumente beim Warenhandel im Auftrag eines Vermittlers erstellt.

LLC „Klen“ (Kunde) hat mit LLC „Krot“ (Vermittler im vereinfachten Steuersystem) einen Provisionsvertrag vom 09.04.2019 Nr. 117 unterzeichnet. „Mole“ verkauft eine Reihe von Maschinen, die „Klen“ gehören. Die Kosten für die Charge betragen 550.000 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer).

Am 17. April 2019 unterzeichnete Krot LLC einen Liefervertrag mit PSN LLC und am 20. April 2019 wurden die Maschinen ausgeliefert.

Krot LLC übergab die Rechnung sofort an die Buchhaltung von PSN LLC und schickte eine Kopie davon an Klen LLC. Der Mole-Mitarbeiter hat die Rechnung im ersten Teil seines Rechnungsprotokolls erfasst.

Klen LLC stellte Krot LLC vom 20. April 2019 eine Rechnung über die Menge der verkauften Waren aus.

Der Buchhalter von Krot LLC hat die von Klen LLC erhaltene Rechnung im zweiten Teil des Rechnungsjournals eingetragen.

Ein Unternehmen, das das vereinfachte Steuersystem nutzt, kann im Namen des Kunden Vermittlungsleistungen erbringen, dann stellt der Vereinfacher keine Rechnungen selbst aus. Und nach dem Verkauf der Ware stellt der Vereinfacher dem Käufer eine Rechnung aus, die vom Kunden ausgestellt wird.

Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer nach dem vereinfachten Steuersystem

Vereinfacher stellen ihnen auf Wunsch von Unternehmen auf OSNO häufig Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer aus, um Kunden zu binden. Daran ist nichts Illegales, allerdings nur unter der Bedingung, dass der Vereinfacher die zugewiesene Mehrwertsteuer an den Bundessteuerdienst abführt und eine Erklärung abgibt. Unternehmen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, sind nicht berechtigt, Steuern im Aufwand zu berücksichtigen.

Wenn im Rahmen der Tätigkeit eines Vereinfachers eine Mehrwertsteuerrechnung erstellt wird, muss die Steuer vor dem 25. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats gemeldet und bezahlt werden.

Täuschen Sie sich nicht und denken Sie, dass der Bundessteuerdienst nichts davon weiß, dass eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausgestellt wurde. Mithilfe einer Spiegelprüfung können Sie nun Inkonsistenzen im Handumdrehen erkennen. Und dann müssen Sie Mehrwertsteuer zahlen und werden wahrscheinlich mit einer Geldstrafe belegt.

Beratung. Wenn Sie häufig mit Unternehmen auf OSNO zusammenarbeiten, eröffnen Sie Ihr Unternehmen auf OSNO, und dann können Sie bei Verkäufen legal Rechnungen ausstellen. Und es ist für ein Unternehmen, das das vereinfachte Steuersystem nutzt, besser, mit Sonderregelungen zu arbeiten, für die die Mehrwertsteuer keine Rolle spielt.

Wie Sie sehen, gibt es nicht viele Situationen, in denen ein Vereinfacher mit der Mehrwertsteuer konfrontiert wird. Sie müssen bei der Führung von Aufzeichnungen sehr vorsichtig sein, da es sonst zu keinen Ansprüchen seitens des Finanzamtes kommt.

Der Onlinedienst Kontur.Accounting hilft Ihnen bei der einfachen Berechnung aller Steuern.

Aus diesem Artikel erfahren Sie:
1. Sollten „vereinfachte“ Personen Konto 19 verwenden, um die „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer auszuweisen?
2. Ist es notwendig, die „Vorsteuer“ als separate Zeile im Einnahmen- und Ausgabenbuch auszuweisen?
3. Welche Buchungen müssen vorgenommen werden, wenn Sie staatliches oder kommunales Eigentum mieten?

Wenn Sie mit dem Objekt „Einkommen“ einen „vereinfachten“ Ansatz verfolgen. Auch Unternehmen, die das vereinfachte Steuersystem mit dem Objekt „Einkommen“ nutzen, stehen vor dem Problem, die „Vorsteuer“ in ihrer Buchhaltung auszuweisen. In diesem Artikel finden Sie detaillierte Empfehlungen dazu.

„Einfacher“ sind keine Mehrwertsteuerzahler. Das heißt, diese Steuer wird beim Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) nicht berechnet. Beim Kauf von Wertgegenständen von Umsatzsteuerpflichtigen fällt jedoch in der „vereinfachten“ Buchhaltung die sogenannte Vorsteuer an. Kann es im vereinfachten Steuersystem sofort als Aufwand abgeschrieben werden oder sollte es in die Anschaffungskosten der erworbenen Vermögenswerte einbezogen werden? Wie wird die „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer auf Buchhaltungskonten ausgewiesen und wann muss sie abgeschrieben werden? Ist insbesondere eine Führung des Sonderkontos 19 „Umsatzsteuer auf erworbenes Vermögen“ erforderlich oder können Zahler, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, darauf verzichten? Welche Dokumente bestätigen die Gültigkeit der Buchhaltung? Antworten auf diese beliebten Fragen finden Sie in diesem Artikel.

Frage Nr. 1. Wie spiegelt sich die „Vorsteuer“ wider? in der Steuerbuchhaltung im vereinfachten Steuersystem

Die Regeln für die Abrechnung der „Vorsteuer“ in „vereinfachter Form“ mit dem Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ unterscheiden sich je nachdem, was der Steuerpflichtige gekauft hat.

Situation 1. Sie haben Waren, Materialien, Arbeiten oder Dienstleistungen gekauft. In diesem Fall haben Sie zum Zeitpunkt der Abschreibung des Kaufpreises als Aufwand das Recht, die Mehrwertsteuer darauf abzuschreiben. In diesem Fall müssen zwei Einträge im Einnahmen- und Ausgabenbuch vorgenommen werden. Eine davon betrifft den Betrag der „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer. Der andere Betrag gilt für den Restbetrag des Kaufs. Wenn Sie nur einen Teil des Einkaufs berücksichtigen, erfassen Sie die Steuer teilweise als Aufwand. Diese Reihenfolge ergibt sich aus den Absätzen. 8 Absatz 1 Kunst. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Wir möchten Sie daran erinnern, dass es für die Abschreibung von Arbeits-, Dienstleistungs- oder Materialkosten als Aufwand im vereinfachten Steuersystem ausreicht, diese zu aktivieren und an den Verkäufer auszuzahlen. Für Waren gibt es eine zusätzliche Bedingung: Sie müssen auch verkauft werden. Die Tatsache, dass sie vom Käufer, Ihrem Kunden, bezahlt wurden, spielt keine Rolle (Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17. Februar 2014 N 03-11-09). /6275). Dementsprechend gelten die gleichen Abschreibungsregeln für die „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer.
Vergessen Sie dabei nicht, dass nur die Ausgaben direkt aufgeführt sind, die in der geschlossenen Liste in Absatz 1 der Kunst aufgeführt sind. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Wenn kein Grund besteht, den Wert selbst abzuschreiben, gilt die darauf entfallende „Vorsteuer“ nicht für Ausgaben im vereinfachten Steuersystem.

Passt auf! Schreiben Sie die „Vorsteuer“ als Aufwand im vereinfachten Steuersystem nach den gleichen Regeln ab wie Waren, Materialien, Arbeiten und Dienstleistungen, für deren Kauf sie bezahlt wurde.

Situation 2. Anlagevermögen oder immaterielle Vermögenswerte wurden erworben. Solche Gegenstände werden in der Steuerbuchhaltung im Rahmen des vereinfachten Steuersystems berücksichtigt, wenn sie in Betrieb genommen und zu den ursprünglichen Kosten bezahlt werden, die in der Buchhaltung gebildet werden (Artikel 346.16 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und es enthält die Mehrwertsteuer (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 8 der PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“, Absatz 8 der PBU 14/2007 „Bilanzierung der immateriellen Vermögenswerte“) . Geben Sie daher im Buchhaltungsbuch den Preis des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte sowie die „Vorsteuer“ an. Die Steuer wird im Buchhaltungsbuch nicht als separate Zeile ausgewiesen. Wir erinnern Sie auch daran, dass für Anlagevermögen, deren Rechte der staatlichen Registrierung unterliegen, eine zusätzliche Bedingung für deren Buchführung vorgesehen ist: Für die Registrierung dieser Rechte müssen Dokumente vorgelegt werden.

Frage Nr. 2. Wie kann eine „vereinfachte“ Person die „Vorsteuer“ abschreiben? im Rechnungswesen

Der Betrag der „Vorsteuer“ für „vereinfachte“ Einwohner soll im Kaufpreis berücksichtigt werden (Absatz 3, Absatz 2, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das heißt, Sie müssen einen Datensatz erstellen:
Soll 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Haben 60 (76)
- Es wird der Kaufpreis inklusive „Vorsteuer“ ausgewiesen.
Wer jedoch mit dem Besteuerungsgegenstand „Einnahmen minus Ausgaben“ „vereinfacht“, strebt häufig danach, die „Vorsteuer“ in der Buchführung gesondert zuzuweisen. Tatsächlich muss diese Steuer für eine Reihe von Käufen, vor allem Materialien, Waren, Arbeiten und Dienstleistungen, in der Buchhaltung als separate Zeile ausgewiesen werden. Und um die Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsdaten zusammenzuführen, halten einige Buchhalter es für ratsam, die „Vorsteuer“ separat auf das Konto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“ zu verteilen.
Unserer Meinung nach wird dies jedoch wahrscheinlich nicht helfen. Urteilen Sie selbst. Die Zeitpunkte der Abschreibung von Einkäufen in der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung sind unterschiedlich. Somit können Materialien grundsätzlich im Rahmen des vereinfachten Steuersystems abgeschrieben werden, wenn die Wertgegenstände aktiviert und an den Lieferanten gezahlt werden (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In der Buchhaltung müssen Sie warten, bis sie in Produktion gehen (Artikel 93 der Methodischen Anweisungen, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 28. Dezember 2001 N 119n). In diesem Fall kommt es für die Rechnungslegung nicht auf die Tatsache der Zahlung an. Bei Waren können die Abschreibungszeiten auch aufgrund der Zahlung an den Lieferanten abweichen – dies ist eine zwingende Voraussetzung für die Steuerbuchhaltung (Absatz 2, Absatz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Das heißt, Aufwendungen im Rechnungswesen und in der Steuerbuchhaltung werden zu unterschiedlichen Zeitpunkten gebildet. Dementsprechend muss auch die Mehrwertsteuer zu unterschiedlichen Zeitpunkten abgeschrieben werden. Daher empfiehlt es sich, das Programm so zu konfigurieren, dass nur in der Steuerbuchhaltung eine separate Umsatzsteuerabrechnung geführt wird. Wenn in der Buchhaltung auch die Mehrwertsteuer ausgewiesen wird, kann die Verwirrung nur noch größer werden.

Lesen Sie auch. Informationen darüber, welche Vorgänge zur Zusammenführung von Buchhaltung und Steuerbuchhaltung im vereinfachten Steuersystem sinnvoll sind und welche nicht, finden Sie im Artikel „Sechs Möglichkeiten zur Zusammenführung von Buchhaltung und Steuerbuchhaltung im vereinfachten Steuersystem“ // Vereinfacht, 2013, Nr. 5, S. 22.

Beispiel. Abrechnung der „Vorsteuer“ auf „vereinfachte“ Weise
Elena LLC, die das vereinfachte Steuersystem mit dem Gegenstand „Einnahmen minus Ausgaben“ anwendet, kaufte im April 2014 eine Warensendung – 450 Stühle im Wert von 1.180 Rubel. pro Einheit, inklusive Mehrwertsteuer - 180 Rubel. Im zweiten Quartal wurde die gesamte Charge verkauft, nämlich:
- im April - 175 Stühle;
- im Mai - 120 Stühle;
- im Juni - 155 Stühle.
Am 30.06.2014 wurde nur die Hälfte der eingekauften Wertsachen an den Lieferanten ausgezahlt. Der Rest wird im dritten Quartal ausgezahlt. Im April hat der Buchhalter folgende Buchungen vorgenommen:
Soll 41 Haben 60
- 531.000 Rubel. (RUB 1.180 x 450 Stk.) – spiegelt die Kosten der gekauften Waren wider, einschließlich der „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer;

- 206.500 Rubel. (RUB 1.180 x 175 Stk.) – Die Kosten der im April verkauften Waren werden abgeschrieben.
In folgenden Monaten erfolgten Beiträge:
Soll 90, Unterkonto „Umsatzkosten“, Haben 41
- 141.600 Rubel. (RUB 1.180 x 120 Stk.) - Die Kosten der im Mai verkauften Waren werden abgeschrieben;
Soll 90, Unterkonto „Umsatzkosten“, Haben 41
- 182.900 Rubel. (RUB 1.180 x 155 Stk.) - Die Kosten der im Juni verkauften Waren werden abgeschrieben.
In der Steuerbuchhaltung am Ende des zweiten Quartals (30. Juni) hat der Buchhalter nur die Kosten der verkauften Vermögenswerte abgeschrieben, die an den Lieferanten gezahlt wurden, und dabei die Mehrwertsteuer ausgewiesen. Insgesamt wurden 265.500 Rubel als Aufwand abgeschrieben. (RUB 1.180 x 450 Stk. x 50 %), davon:
- 225.000 Rubel. (1000 Rubel x 450 Stück x 50 %) - Warenkosten ohne Mehrwertsteuer;
- 40.500 Rubel. (180 Rubel x 450 Stück x 50 %) – der Mehrwertsteuerbetrag auf Waren.

Nur eine Anmerkung. Auf welche Einkäufe fällt keine Vorsteuer an?
1. Der Verkäufer ist kein Mehrwertsteuerzahler. Das bedeutet, dass Ihre Gegenpartei genau wie Sie einer besonderen Steuerregelung unterliegt. Dies kann das vereinfachte Steuersystem, UTII, Patent oder einheitliche Agrarsteuer sein. Verkäufer in Sondermodi erheben keine Mehrwertsteuer auf Verkäufe und stellen keine Rechnungen aus (Artikel 346.11 Absätze 2 und 3, Artikel 346.26 Absatz 3, Artikel 346.43 Absatz 11 und Artikel 346.1 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .
2. Verkäufe unterliegen gesetzlich nicht der Besteuerung (Mehrwertsteuerbefreiung). Solche Fälle sind in Art. aufgeführt. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Hierzu zählen beispielsweise:
- Durchführung von Bankgeschäften durch Banken (außer Inkasso);
- Transportinspektionsdienste;
- Dienstleistungen von Archivorganisationen zur Nutzung von Archiven.
In diesem Fall fällt keine Vorsteuer und keine Rechnung an. Allerdings musste der Verkäufer bis 2014 Rechnungen für solche Geschäfte mit dem Vermerk „Ohne Steuer (MwSt.)“ ausstellen. Ab dem 1. Januar 2014 wurde dieses Verfahren jedoch aufgrund von Änderungen in Absatz 5 der Kunst abgesagt. 168 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
3. Das Unternehmen ist von der Erfüllung seiner Pflichten als Mehrwertsteuerzahler befreit. Diese Leistung ist in Art. vorgesehen. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Es kann von Unternehmen und Unternehmern mit geringem Umsatz genutzt werden. Der Gesamtbetrag ihrer Einnahmen für die drei vorangegangenen aufeinanderfolgenden Kalendermonate sollte 2 Millionen Rubel nicht überschreiten. ohne Mehrwertsteuer. Bitte beachten Sie: In diesem Fall ist der Verkäufer weiterhin verpflichtet, eine Rechnung mit dem Vermerk „Ohne Steuer (MwSt.)“ auszustellen (Artikel 168 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Frage Nr. 3. Basierend auf welchem ​​Dokument Berücksichtigen Sie die Vorsteuer

Jeder Mehrwertsteuerzahler ist beim Versand von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) an juristische Personen verpflichtet, eine Rechnung mit dem darin ausgewiesenen Mehrwertsteuerbetrag auszustellen. Der Verkäufer hat hierfür fünf Kalendertage Zeit, gerechnet ab dem Versanddatum (Artikel 168 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Auch auf dem Lieferschein oder der Urkunde, die Sie erhalten, wird die Vorsteuer ausgewiesen.
Anstelle einer Rechnung und eines Frachtbriefs (Gesetz) kann seit kurzem ein einziges universelles Überweisungsdokument (Gesetz) (oder abgekürzt UPD) verwendet werden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 21. Oktober 2013 N ММВ-20-3/ 96@). Gleichzeitig muss der Verkäufer diesem Dokument den Status 1 zuweisen, damit es die Gültigkeit einer Rechnung hat. Dies ist in der oberen linken Ecke des UPD angegeben.

Lesen Sie auch. Über die Regeln für die Erstellung eines neuen Dokuments – einer universellen Übertragungsurkunde – haben wir im Artikel „Was ist eine universelle Übertragungsurkunde und wann können „vereinfachte Personen“ sie verwenden // Simplified, 2013, Nr. 12, S. 48.

Wenn Sie also UTD mit Code 1 erhalten, spiegeln Sie auf der Grundlage dieses einen Dokuments in Ihrer Buchhaltung sowohl die „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer als auch die verbleibenden Kosten des Kaufs wider.
Wenn Ihnen eine Rechnung (Gesetz) und eine Rechnung ausgestellt werden, bestätigen beide Dokumente Ihr Recht, die Mehrwertsteuer auf Ausgaben in der Steuerbuchhaltung zu berücksichtigen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 24. September 2008 N 03-11-04). /2/147). Überprüfen Sie, ob die Rechnung ordnungsgemäß erstellt wurde und alle erforderlichen Anforderungen erfüllt. Daher muss das Dokument in der aktuellen Form erstellt werden (genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 N 1137, im Folgenden Dekret N 1137 genannt). Dies ist wichtig, da alle Ausgaben in der Steuerbuchhaltung bestätigt werden müssen. Und um die Vorsteuer als separate Ausgabenart abzuschreiben, ist eine Rechnung oder ein UTD erforderlich. Auf jeden Fall bestehen die Kontrolleure darauf.

Der Kern der Frage. Um die Vorsteuer als Aufwand im vereinfachten Steuersystem anerkennen zu können, benötigen Sie eine Rechnung des Lieferanten oder einen Sammelüberweisungsbeleg mit Status 1.

Was die Buchhaltung betrifft, können Sie den Kauf mit Mehrwertsteuer nur auf der Grundlage einer Rechnung (Gesetz) abbilden (Absatz 1, Artikel 9 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 N 402-FZ).
Bitte beachten Sie: Es kann sein, dass keine Rechnung ausgestellt wird, wenn Ihr Mitarbeiter die Waren als verantwortliche Person gekauft hat und als normaler Bürger gehandelt hat. Tatsache ist, dass Verkäufer, die im Einzelhandel und in der Gemeinschaftsverpflegung tätig sind und gegen Bargeld an die Öffentlichkeit verkaufen, keine Rechnungen ausstellen dürfen. Es wird davon ausgegangen, dass sie ihrer Verpflichtung zur Rechnungsstellung nachgekommen sind, wenn sie dem Käufer eine Quittung oder ein strenges Meldeformular ausgestellt haben (Artikel 168 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus wird in solchen Dokumenten in der Regel keine Mehrwertsteuer ausgewiesen (Artikel 168 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn die Steuer aber dennoch angerechnet wird, können Sie einen Kassenbeleg oder ein strenges Meldeformular einer Rechnung gleichsetzen. Dies wird durch zahlreiche Schiedsgerichtspraktiken belegt (siehe beispielsweise Beschluss des FAS Moskauer Bezirks vom 23. August 2011 N KA-A41/7671-11).

Ein wichtiger Punkt. Auf der Grundlage einer „Vorausrechnung“ ist der Zahler des vereinfachten Steuersystems nicht berechtigt, die „Vorsteuer“ für die Abrechnung zu akzeptieren.

Nützliche Tipps. Was tun mit Rechnungen, die der Verkäufer zur Vorauszahlung ausstellt?
Allgemeine Steuerverkäufer sind verpflichtet, Rechnungen nicht nur für Lieferungen, sondern auch für vom Käufer erhaltene Vorauszahlungen auszustellen. Eine Ausnahme bilden Fälle, in denen der Versand innerhalb von fünf Kalendertagen nach Erhalt der Vorauszahlung erfolgt (Artikel 168 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 12. Oktober 2011 N 03- 07-14/99). Was sollen die „vereinfachten“ Menschen tun, wenn sie den Kauf im Voraus bezahlt und eine „Voraus“-Rechnung erhalten haben?
Da Sie die Ware gerade erst bezahlt haben, diese aber noch nicht bei Ihnen eingetroffen ist und Sie sie auch nicht erhalten haben, entstehen Ihnen keine Kosten. Von einer Berücksichtigung der Vorsteuer kann daher keine Rede sein. Wenn Sie eine Arbeit oder Dienstleistung im Voraus bezahlen, ist die Situation ähnlich: Die Arbeit oder Dienstleistung ist noch nicht abgeschlossen und wird daher später berücksichtigt. Daher benötigen Sie, die „vereinfachten Leute“, eigentlich keine Rechnung für die Anzahlung. Um die „Vorsteuer“-Mehrwertsteuer abrechnen zu können, müssen Sie eine reguläre Rechnung für den Versand erhalten.

Frage Nr. 4. Benötigen Sie Rechnungen für Einkäufe? Datei im Rechnungsjournal

Der Beschluss Nr. 1137 regelt die Form des Rechnungsjournals. „Einfachere“ fragen sich oft, ob sie ein solches Journal für Rechnungen führen sollten, die sie für Einkäufe erhalten. Wir möchten Sie schnellstmöglich beruhigen: Sie haben diese Verpflichtung nicht. In diesem Fall können Sie ein solches Register nur auf eigenen Wunsch ausfüllen, wenn es für Sie bequem ist. Beispielsweise um die Verfügbarkeit eingegangener Rechnungen einfacher kontrollieren zu können. Bitte beachten Sie: Es empfiehlt sich, das genehmigte Journalformular zu vereinfachen und nur die Spalten übrig zu lassen, die Sie für Ihre Arbeit benötigen.